Interpretacja indywidualna z dnia 30 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.867.2025.2.HJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia właściwej stawki ryczałtu. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 grudnia 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (z uwzględnieniem informacji zawartych w uzupełnieniu)

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą – (…).

Forma opodatkowania świadczonych przez Pana usług to ryczałt ewidencjonowany o stawce 8,5%.

Świadczone usługi są sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 96.09.19.0 - Pozostałe różnorodne usługi, gdzie indziej niesklasyfikowane.

W ramach wykonywanej działalności, w godz. pracy 7:00 - 15:30, na podstawie zawartej ze zleceniodawcą umowy o świadczenie usług, świadczył Pan usługi w miejscu wskazanym przez zleceniodawcę.

Zakres wykonywanych usług obejmował:

·Przygotowanie zakupionych przez klienta towarów (laptopów) polegające na:

a)sczytaniu danych z pudełka, w którym laptop był dostarczony do klienta;

b)wprowadzeniu sczytanych informacji do wewnętrznej bazy danych;

c)dokompletowaniu do każdego pudełka z laptopem formularza dla przyszłego użytkownika;

·Dostarczenie, pojazdem napędzanym siłą mięśni, towarów z magazynu klienta do punktu dystrybucji laptopów;

·Dystrybucję laptopów w siedzibie klienta, która obejmowała:

a)wręczenie interesantom laptopów;

b)zbieranie i archiwizowanie formularzy dotyczących pobranych laptopów od interesantów;

c)prowadzenie bazy danych dotyczącej wydanych urządzeń;

d)przyjmowanie od interesantów nieużywanych już przez nich laptopów.

Za wykonywane usługi wystawia Pan fakturę na rzecz zleceniodawcy.

Efektem prowadzonych usług jest przeprowadzona dystrybucja, należącego do klienta, sprzętu elektronicznego pomiędzy wyznaczonych przez klienta użytkowników oraz sporządzona dokumentacja, w formie papierowej i elektronicznej, zawierająca potwierdzenia odbioru sprzętu od użytkownika, a także dane jakościowe i ilościowe dotyczące wydanego sprzętu.

Wynagrodzenie otrzymuje Pan za całkowite ukończenie zlecenia opisanego w umowie, po okresie wykonywania zlecenia zawartego w tejże umowie.

Zakres zlecenia opisanego w umowie obejmuje:

·Zgłoszenie się na spotkanie w celu zebrania niezbędnych informacji potrzebnych do zaplanowania pracy w wyznaczonej lokalizacji, aby reprezentować zleceniodawcę z godnością i sumiennością;

·Ustalenie i przestrzeganie polityk bezpieczeństwa informacji zgodnie z Polityką Lokalizacji klienta;

·Przestrzeganie zasad korzystania z urządzeń mobilnych, zdefiniowanych dla wyznaczonych stref bezpieczeństwa;

·Pozytywne reagowanie na wyzwania dla dobra i dobrego imienia zleceniodawcy;

·Stosowanie najlepszych praktyk i zasad zgodnych z ITIL-4;

·Nawiązanie kontaktu z osobą odpowiedzialną za koordynację prac w wyznaczonym miejscu;

·Odbiór ilościowy sprzętu zdeponowanego w tymczasowym magazynie klienta. Przy odbiorze sprzętu należy zwrócić uwagę na stan opakowań pod kątem uszkodzeń;

·Sprawdzenie uszkodzonych opakowań w obecności i pod nadzorem pracownika klienta;

·Przeliczenie ilościowe pozyskanego sprzętu;

·Przygotowanie do wydania nowego sprzętu, a także do odbioru sprzętu używanego, który zostanie przekazany w trakcie realizacji projektu;

·Przygotowanie plików ... do ewidencji wydanego i przekazanego sprzętu, zgodnie z wymogami dostosowanymi do przydzielonej lokalizacji i zgodnie z najlepszymi praktykami;

·Transport sprzętu z miejsca składowania do miejsca dystrybucji z zachowaniem najwyższej staranności i ostrożności pod kątem jego nie uszkodzenia. Podczas transportu sprzętu za pomocą wózków ręcznych należy zabezpieczyć sprzęt, aby zapewnić jego bezpieczne przemieszczanie do miejsca dystrybucji;

·Niezwłoczne zgłoszenie uszkodzonego sprzętu lokalnemu przedstawicielowi (…), jego rejestracja i podanie przyczyny zgłoszenia sprzętu do reklamacji. Zabrania się podejmowania samodzielnych prób ulepszania sprzętu, co może skutkować utratą gwarancji;

·Prowadzenie pełnej ewidencji sprzętu zwróconego przez użytkownika;

·Prowadzenie pełnej ewidencji sprzętu przekazanego użytkownikowi;

·Transport sprzętu z miejsca dystrybucji do magazynu tymczasowego z zachowaniem najwyższej staranności;

·Bezpieczną utylizację opakowań sprzętu IT zgodnie z przepisami, ze szczególnym uwzględnieniem sprawdzania, czy usuwane opakowania są puste i nie zawierają sprzętu IT ani okablowania;

·Aktywny udział w codziennych spotkaniach podsumowujących dzień, przekazując uwagi i spostrzeżenia, które mogą przyczynić się do poprawy bezpieczeństwa logistycznego i ogólnego funkcjonowania zespołu projektowego w wyznaczonej lokalizacji;

·Analizę ryzyk i podejmowanie wszelkich działań w celu ich wyeliminowania lub zminimalizowania, o czym należy poinformować zespół i lokalnego lidera klienta w wyznaczonej lokalizacji;

·Ponowną weryfikację przyjętego, używanego sprzętu IT;

·Dobór, zgodnie z ustaleniami, sprzętu IT zgodnie z modelem, aby ułatwić ewentualne wykorzystanie sprzętu, który został zakwalifikowany do ponownego użycia;

·Przekazanie dokumentacji papierowej osobie odpowiedzialnej z (…) zgodnie z ustaleniami;

·Sporządzanie ilościowego podsumowania prac wykonanych w ujęciu dziennym i tygodniowym w odniesieniu do całkowitej pracy planowanej do wykonania w związku z dystrybucją nowego sprzętu;

·Bieżące informowanie koordynatora ds. logistyki zleceniodawcy o zmianach w ilości sprzętu planowanego do dystrybucji w kontekście wstępnych ustaleń, zgodnie z uzgodnioną metodą dystrybucji informacji zgodnie z obowiązującą Polityką.

Po wykonaniu zlecenia wystawia Pan fakturę na rzecz zleceniodawcy. W tytule faktury znajduje się miejsce i okres wykonywania zlecenia.

Prowadzi Pan ewidencję przychodów zgodną ze wzorem zawartym w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Do dnia składania przez Pana wniosku, osiągany przychód pochodzi tylko z jednego rodzaju działalności, opodatkowanego jedną stawką (8,5%). Jednakże, jeżeli zaistnieje taka sytuacja, będzie Pan w stanie określić przychód z innych rodzajów wykonywanej działalności, jeśli będą opodatkowane inną stawką.

Do wykonywanej działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 oraz będą zachowane warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Działalność spełnia warunki definicji działalności usługowej w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Pytanie

Czy wykonywane w ramach działalności usługi, sklasyfikowane wg PKWiU pod symbolem 96.09.19.0, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, przychody uzyskiwane ze świadczenia usług opisanych w zdarzeniu przyszłym, sklasyfikowanych wg PKWiU pod symbolem 96.09.19.0, mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Natomiast, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy:

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Co do zasady – w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody z działalności usługowej mogą być opodatkowane stawką w wysokości 8,5%, o ile usługi te nie są objęte inną stawką wymienioną w art. 12 tej ustawy, a także jeśli świadczenie tych usług nie zostało wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 8 ww. ustawy.

Podkreślić należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Forma opodatkowania świadczonych przez Pana usług to ryczałt ewidencjonowany, stawka 8,5%. Świadczone usługi są sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 96.09.19.0 - Pozostałe różnorodne usługi, gdzie indziej niesklasyfikowane.

W ramach wykonywanej działalności, w godz. pracy 7:00 - 15:30, na podstawie zawartej ze zleceniodawcą umowy o świadczenie usług, świadczył Pan usługi w miejscu wskazanym przez zleceniodawcę.

Zakres wykonywanych usług obejmował:

·Przygotowanie zakupionych przez klienta towarów (laptopów) polegające na:

a)sczytaniu danych z pudełka, w którym laptop był dostarczony do klienta;

b)wprowadzeniu sczytanych informacji do wewnętrznej bazy danych;

c)dokompletowaniu do każdego pudełka z laptopem formularza dla przyszłego użytkownika;

·Dostarczenie, pojazdem napędzanym siłą mięśni, towarów z magazynu klienta do punktu dystrybucji laptopów;

·Dystrybucję laptopów w siedzibie klienta, która obejmowała:

a)wręczenie interesantom laptopów;

b)zbieranie i archiwizowanie formularzy dotyczących pobranych laptopów od interesantów;

c)prowadzenie bazy danych dotyczącej wydanych urządzeń;

d)przyjmowanie od interesantów, nieużywanych już przez nich laptopów.

Po wykonaniu zlecenia wystawia Pan fakturę na rzecz zleceniodawcy. W tytule faktury znajduje się miejsce i okres wykonywania zlecenia. Prowadzi Pan ewidencję przychodów.

Do wykonywanej działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 oraz będą zachowane warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Działalność spełnia warunki definicji działalności usługowej w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy.

W świetle powołanych wyżej przepisów oraz przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych pod PKWiU 96.09.19.0 - Pozostałe różnorodne usługi, gdzie indziej niesklasyfikowane, będą podlegać opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jeżeli spełnione zostaną pozostałe ustawowe przesłanki opodatkowania w tej formie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Interpretacja dotyczy tylko i wyłącznie sprawy będącej przedmiotem Pana zapytania (określenia stawki ryczałtu dla usług sklasyfikowanych wg PKWiU 96.09.19.0, gdyż tylko one były przedmiotem zapytania). Inne kwestie zawarte w opisie sprawy nie podlegały ocenie.

Interpretacja indywidualna została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania wg PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu zdarzenia przyszłego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

•Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

•Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

•Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

•w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

•w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.