Interpretacja indywidualna z dnia 31 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.623.2025.3.MK
Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat mogą podlegać zwolnieniu z opodatkowania, jeżeli podatnik przeznaczy przychody ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od końca roku podatkowego dokonania zbycia, zgodnie z art. 21 ustawy o PIT.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwania pismami z 17 listopada 2025 r. (wpływ 17 listopada 2025 r.) oraz z 20 grudnia 2025 r. (wpływ 20 grudnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. W 2017 r. nabył – jako osoba prywatna – lokal mieszkalny w stanie deweloperskim. Zakup ten został dokonany na potrzeby własne Wnioskodawcy, a nieruchomość była wykorzystywana przez niego jako miejsce stałego zamieszkania.
W 2022 r. Wnioskodawca dokonał sprzedaży powyższego lokalu mieszkalnego. Transakcja miała charakter odpłatny i została dokonana przed upływem pięcioletniego terminu, liczonego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 2263 ze zm.; dalej: „ustawa o PIT”), tj. przed końcem piątego roku liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości. W konsekwencji sprzedaż ta stanowi źródło przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, podlegające co do zasady opodatkowaniu.
W 2024 r., a więc po dokonaniu powyższej sprzedaży, Wnioskodawca nabył zabudowaną nieruchomość mieszkalną w zabudowie bliźniaczej, położoną w stosunkowo niedalekiej odległości od miejsca zamieszkania jego dzieci. Zakup ten został sfinansowany w znacznej mierze ze środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu zbywanego w 2022 r. Celem nabycia bliźniaka była realizacja własnych celów mieszkaniowych Wnioskodawcy – zamieszkanie w nowym miejscu w bezpośredniej bliskości członków najbliższej rodziny, celem utrzymania stałego kontaktu z dziećmi oraz zapewnienia sobie wsparcia rodzinnego na dalszym etapie życia.
Dodatkowo, Wnioskodawca zakupił lokal mieszkalny położony w centrum miasta. Zmiana miejsca zamieszkania podyktowana jest chęcią jeszcze bliższego kontaktu z rodziną oraz poprawy dostępności do infrastruktury miejskiej, niezbędnej z uwagi na wiek i sytuację życiową Wnioskodawcy (...). Zarówno nabycie bliźniaka w 2024 r., jak i zakup lokalu w centrum miasta mają służyć wyłącznie zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy i nie mają charakteru inwestycyjnego. Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów z wynajmu nieruchomości ani nie prowadzi działalności zarobkowej związanej z ich nabywaniem i zbywaniem.
W uzupełnieniu wniosku udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
1)Czy nieruchomość w zabudowie bliźniaczej, którą nabył Pan w 2024 r., jest położona w Polsce lub w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?
Odpowiedź: Jest położona w Polsce.
2)Czy w ww. nieruchomości w zabudowie bliźniaczej realizował/realizuje/będzie Pan realizował własne cele mieszkaniowe, tzn. czy Pan w niej mieszkał/mieszka/zamieszka? Jeśli tak, to od kiedy, czy na stałe, lub w jakich okresach?
Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca realizuje nieprzerwanie własne cele mieszkaniowe w nieruchomości w zabudowanie bliźniaczej zakupionej w marcu 2024 r.
3)Kiedy nabył Pan lokal mieszkalny położony w centrum miasta?
Odpowiedź: (…) 2024 r.
4)Czy lokal mieszkalny położony w centrum miasta, jest położony w Polsce lub w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?
Odpowiedź: Tak, w Polsce.
5)Czy zakup lokalu mieszkalnego położonego w centrum miasta został sfinansowany środkami uzyskami ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w 2022 r., nabytego przez Pana w 2017 r.?
Odpowiedź: Tak.
6)Czy w lokalu mieszkalnym położonym w centrum miasta, realizował/realizuje/będzie Pan realizował własne cele mieszkaniowe, tzn. czy Pan w nim mieszkał/mieszka/zamieszka? Jeśli tak, to od kiedy, czy na stałe, lub w jakich okresach?
Odpowiedź: Obie nieruchomości służą/będą służyć potrzebom życiowym Wnioskodawcy oraz jego rodziny. Jedna z nich jest wykorzystywana do codziennego zamieszkania, druga – do czasowego pobytu (np. w związku z pracą/opieką nad rodziną/edukacją dzieci). Nie zostały one nabyte w celach inwestycyjnych czy zarobkowych, lecz wyłącznie w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych, co znajduje potwierdzenie w dowodach (meldunku, rachunkach za media, oświadczeniach podatkowych).
Pytanie
Czy Wnioskodawca ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w 2022 r. przeznaczył w 2024 r. na zakup obu nieruchomości mieszkalnych?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym stanie faktycznym przysługuje mu prawo do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w 2022 r., na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 2263 ze zm.; dalej: „ustawa o PIT”), z uwagi na przeznaczenie uzyskanego przychodu na realizację własnych celów mieszkaniowych w przewidzianym ustawowo terminie.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie jednak, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jeżeli podatnik nie później niż w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie, przeznaczy uzyskany z tego tytułu przychód na własne cele mieszkaniowe, określone w art. 21 ust. 25 i 26 ustawy o PIT.
Wnioskodawca wskazuje, że sprzedaż lokalu mieszkalnego miała miejsce w 2022 r., a zatem ustawowy termin na przeznaczenie przychodu na własne cele mieszkaniowe upływa z końcem 2025 r.
W ramach tego trzyletniego okresu, w 2024 r., Wnioskodawca nabył 2 nieruchomości mieszkalne z zamiarem ich wykorzystywania jako swojego miejsca zamieszkania. Celem nabycia nieruchomości było zaspokojenie realnych potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy, a wybór konkretnej lokalizacji został podyktowany chęcią zamieszkania w bezpośrednim sąsiedztwie dzieci, w celu utrzymania więzi rodzinnych oraz wzajemnego wsparcia w codziennym funkcjonowaniu. Nabycie nie miało charakteru inwestycyjnego, spekulacyjnego, ani nie było związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, której Wnioskodawca nie prowadzi.
Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT, za wydatki na cele mieszkaniowe uważa się m.in. wydatki poniesione na nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.
W ocenie Wnioskodawcy, zakup bliźniaka oraz mieszkania mieści się w zakresie pojęcia własnych celów mieszkaniowych, o których mowa w przywołanym przepisie.
Tym samym, przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w 2022 r. na zakup nieruchomości mieszkalnej w 2024 r., w ramach ustawowego terminu 3 lat, spełnia wszystkie warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, uprawniające do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.
W związku z powyższym, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że dochód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego dokonanej w 2022 r. podlega zwolnieniu z opodatkowania, ponieważ środki uzyskane z tej sprzedaży zostały przeznaczone na nabycie nieruchomości mieszkalnej służącej realizacji jego własnych potrzeb mieszkaniowych, w ustawowo przewidzianym terminie.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a)nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b)spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c)prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w 2017 r. nabył Pan – jako osoba prywatna – lokal mieszkalny w stanie deweloperskim. W 2022 r. dokonał Pan sprzedaży powyższego lokalu mieszkalnego.
Zatem sprzedaż lokalu mieszkalnego stanowi dla Pana źródło przychodu podlegające opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpiło przed upływem 5 lat liczonych od końca roku, w którym je Pan nabył.
Na podstawie art. 30e ust. 1 wskazanej ustawy:
Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Art. 30e ust. 2 cytowanej ustawy stanowi, że:
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
W myśl art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
Na mocy art. 19 ust. 3 tej ustawy:
Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.
Stosownie do art. 30e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.
Na mocy art. 30e ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
Dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy - może zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania przy spełnieniu warunków określonych w tym przepisie. Przepis ten stanowi, że:
Wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru: D × W/P
gdzie:
D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,
W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe,
P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.
Powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Tym samym, aby dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości był w całości zwolniony z podatku dochodowego, cały przychód ze zbytej nieruchomości musi być wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Katalog wydatków stanowiących własne cele mieszkaniowe podatnika wskazany w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter zamknięty – jest to wyliczenie enumeratywne. Ustawodawca w sposób jednoznaczny wskazał cele mieszkaniowe, których realizacja pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości.
Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy:
Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:
1)wydatki poniesione na:
a)nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
b)nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
c)nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
d)budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
e)rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego
– położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
W myśl art. 21 ust. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.
Zgodnie z art. 21 ust. 26 ww. ustawy:
Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach. Przez własne budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się również niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek, lokal lub pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik nabędzie ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach, jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.
Stosownie do art. 21 ust. 28 omawianej ustawy:
Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:
1) nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
2) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części
– przeznaczonych na cele rekreacyjne.
Zwolnienia podatkowe oraz ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego do interpretacji przepisów ustanawiających zwolnienia podatkowe, jak również ulgi, należy stosować wykładnię ścisłą, która nie wychodzi poza literalne brzmienie przepisów. Stąd też, prawo do przedmiotowego zwolnienia przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie w sytuacji spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w przepisie prawa. Należy również zastrzec, że w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek udowodnienia, że określony wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.
Przywołany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia – w warunkach określonych w ustawie – środków uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wyłącznie na cele wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy.
Ustawodawca uzależnia prawo do skorzystania ze zwolnienia od wydatkowania przez podatnika w ściśle określonym czasie, środków uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na realizację własnego celu mieszkaniowego.
Z treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że do zastosowania ulgi w nim przewidzianej konieczne jest spełnienie dwóch warunków, a mianowicie: wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe i dokonanie tej czynności przed upływem trzyletniego terminu od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło to zbycie.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w 2024 r. nabył Pan zabudowaną nieruchomość mieszkalną w zabudowie bliźniaczej. Zakup ten został sfinansowany w znacznej mierze ze środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu zbywanego w 2022 r. Celem nabycia bliźniaka była realizacja Pana własnych celów mieszkaniowych – zamieszkanie w nowym miejscu w bezpośredniej bliskości członków najbliższej rodziny, celem utrzymania stałego kontaktu z dziećmi oraz zapewnienia sobie wsparcia rodzinnego na dalszym etapie życia. Ww. nieruchomość jest położona w Polsce. Realizuje Pan nieprzerwanie własne cele mieszkaniowe w ww. nieruchomości.
Dodatkowo, (…) 2024 r. zakupił Pan lokal mieszkalny położony w centrum miasta – w Polsce. Zakup ww. lokalu mieszkalnego został sfinansowany środkami uzyskami ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w 2022 r. Zmiana miejsca zamieszkania podyktowana jest chęcią jeszcze bliższego kontaktu z rodziną oraz poprawy dostępności do infrastruktury miejskiej, niezbędnej z uwagi na Pana wiek i sytuację życiową.
Zarówno nabycie bliźniaka, jak i zakup lokalu w centrum miasta mają służyć wyłącznie zaspokojeniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych i nie mają charakteru inwestycyjnego. Nie uzyskuje Pan przychodów z wynajmu nieruchomości ani nie prowadzi działalności zarobkowej związanej z ich nabywaniem i zbywaniem.
Ponadto wskazał Pan, że obie nieruchomości służą/będą służyć Pana potrzebom życiowym oraz Pana rodziny. Jedna z nieruchomości jest wykorzystywana do codziennego zamieszkania, druga – do czasowego pobytu (np. w związku z pracą/opieką nad rodziną/edukacją dzieci). Nie zostały one nabyte w celach inwestycyjnych czy zarobkowych, lecz wyłącznie w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.
Zatem, wydatkowanie przez Pana przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w 2022 r. na zakup nieruchomości mieszkalnej w zabudowie bliźniaczej oraz na zakup lokalu mieszkalnego, w których realizuje Pan własne cele mieszkaniowe – uprawnia Pana do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia opisu stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany z przedstawionym we wniosku opisem sprawy. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego(…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?