Jak rozliczyć na gruncie VAT i CIT korekty faktur z lat ubiegłych

PROBLEM

Nasz kontrahent wystawił faktury korygujące in minus do uprzednio wystawionych faktur za usługi, w których nabywcą była nasza spółka z o.o. Jak się okazało, faktury pierwotne zostały wystawione na kwoty wyższe niż wynikało to z obowiązujących ustaleń umownych. Korekty dotyczą faktur wystawionych w 2024 roku, natomiast same faktury korygujące zostały wystawione w styczniu 2026 roku. Zarówno faktury pierwotne, jak i faktury korygujące były rozliczane metodą kasową w zakresie VAT. Sprawozdanie finansowe za 2024 rok zostało już zatwierdzone przez Zarząd. Korekty wynikają z faktu, iż w 2024 roku obowiązywał aneks do umowy, który zmienił (obniżył) podstawę naliczania cen za usługi. Pomimo podpisania aneksu faktury były nadal wystawiane według stawek określonych w umowie z 2023 roku, bez uwzględnienia nowych, niższych cen. Łączna wartość korekt wynosi 330 000 zł netto, co ma istotny wpływ na wynik finansowy Spółki. Proszę o informację, w jaki sposób oraz w którym okresie powinniśmy rozliczyć przedmiotowe korekty w zakresie VAT oraz CIT? Czy prawidłowe będzie rozliczenie podatku VAT in minus w 2026 roku – tj. w lutym 2026 r., zgodnie z zasadą kasową (zwrot środków nastąpił w lutym 2026 r.)? W jaki sposób należy postąpić w zakresie podatku CIT? Czy korekty powinny zostać odniesione do roku 2024 i czy w konsekwencji należy złożyć korektę zeznania CIT-8 za 2024 rok, czy też możliwe jest ich ujęcie podatkowe na bieżąco, tj. w roku 2026, zgodnie z datą wystawienia faktur korygujących?