Komentarz do PIT 2026 – Art. 14

I. Przychód należny [art. 14 ust. 1]

[Definicja przychodu należnego] Przychód z działalności gospodarczej jest przychodem należnym, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Tylko wyjątkowo podatnik rozlicza przychód z działalności gospodarczej w momencie otrzymania zapłaty za sprzedane towary czy usługi.

[Bonifikata] Bonifikata to obniżka ceny, przyznawana po dokonaniu transakcji, zwykle jako zachęta do zwiększania zakupów lub forma rekompensaty z powodu gorszej jakości towaru. Opust natomiast polega na obniżeniu ceny dla zachęcenia do kupna, stosowany wobec stałych klientów lub odbiorców hurtowych. Uznana reklamacja oznacza obniżenie ceny z powodu uprawnień nabywcy z tytułu gwarancji lub rękojmi. Skonto stanowi procentowe obniżenie ceny za natychmiastową zapłatę gotówkową za towar objęty sprzedażą kredytową lub ratalną.

[Rabat] Rabat stanowi określoną kwotowo lub procentowo zniżkę od ustalonej ceny określonego towaru, udzielaną najczęściej nabywcom płacącym gotówką, kupującym duże ilości towaru, jednorazowo lub w określonym czasie, a także udzielaną z powodu wad towaru. Można więc powiązać omawiany bonus z dokonanymi w danym czasie transakcjami i wystawionymi fakturami.

U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód ze sprzedaży uważa się kwoty netto, bez podatku należnego VAT (art. 14 ust. 1 ustawy o PIT). Przychód bez podatku należnego rozliczają czynni podatnicy VAT, którzy są zobowiązani rozliczać należny podatek od towarów i usług.

II. Wykonanie usługi, wydanie towaru [art. 14 ust. 1c]

[Data powstania przychodu] Za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi (także częściowego wykonania usługi), jednak nie później niż dzień:

• wystawienia faktury albo
• uregulowania należności.

O momencie powstania przychodu w pierwszej kolejności decyduje dzień wydania towaru, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi. Tak będzie wtedy, gdy podatnik wystawi fakturę po wydaniu towaru czy wykonaniu usługi. Fakturę zasadniczo wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym faktury nie mogą być wystawiane wcześniej niż 60. dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi. Ograniczenie terminu na wcześniejsze wystawienie faktury do 60 dni przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi nie ma zastosowania, jeżeli faktura dokumentuje dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 19a ust. 3, ust. 4 i ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, i zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy (art. 106i ust. 8 ustawy o VAT).