Nota podatkowa w sprawozdaniu – kiedy jest obowiązkowa, a kiedy dobrowolna

Pytanie: Sporządzamy roczne sprawozdanie finansowe. Mamy wątpliwość, czy musimy zamieścić w nim notę podatkową. Czy obowiązek ten dotyczy wszystkich jednostek, czy tylko niektórych?

Odpowiedź

Obowiązek prezentowania noty podatkowej (czyli informacji o różnicach między wynikiem finansowym brutto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym) dotyczy wyłącznie jednostek sporządzających sprawozdanie finansowe według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Jednostki przygotowujące sprawozdania według załączników nr 4, 5 lub 6 nie muszą ujawniać tej informacji.

Uzasadnienie

W jednostkach, które podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (dalej: CIT), podatek ten stanowi obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego brutto. Pozycji „Podatek dochodowy” nie wykazują natomiast podmioty, w których podatnikami są osoby fizyczne. Nie występuje ona zatem w sprawozdaniach finansowych osób fizycznych ani spółek jawnych niepodlegających opodatkowaniu CIT.