Interpretacja indywidualna z dnia 9 marca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.28.2026.2.MJ
W sytuacji, gdy brak porozumienia między rodzicami co do podziału ulgi prorodzinnej, prawo do odliczenia 100% ulgi kończy się na korzyść rodzica, u którego dzieci mają miejsce zamieszkania i który faktycznie ponosi koszty ich utrzymania (art. 27f ust. 4 ustawy o PIT).
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 11 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 lutego 2026 r. (wpływ 12 lutego 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
Zgodnie z wyrokiem Sądu Rzeczypospolitej Polskiej z listopada 2024 roku, rozwiązane zostało Pani małżeństwo z byłym mężem, bez orzekania o winie.
Nie została orzeczona przez Sąd opieka naprzemienna nad małoletnimi dziećmi (córka A lat: 6 i B lat: 4). Wykonywanie władzy rodzicielskiej pozostawione zostało obojgu rodzicom a jako miejsce pobytu małoletnich dzieci wskazano Pani miejsce zamieszkania. Od września 2024 roku kiedy to Państwa dom został sprzedany, nie mieszka Pani wspólnie z byłym mężem. Zostały orzeczone alimenty na dzieci w wysokości (…) zł na młodszą córkę oraz (…) zł na starszą córkę. Ustalone zostały również kontakty ojca z córkami, które przedstawiają się następująco: co drugi weekend (od piątku godz. 18:00 do niedzieli godzina 19:00) oraz dwa popołudnia w miesiącu od godz. 16:00 do godz. 20:00. Ponadto ojciec dzieci ma wyznaczone terminy: jeden tydzień w lipcu, jeden tydzień w sierpniu, w ferie zimowe pierwszy tydzień ferii od poniedziałku do niedzieli; w wyznaczone dni świąteczne w Święta Wielkiej Nocy oraz w Święta Bożego Narodzenia ze wskazaniem na lata parzyste i nieparzyste oraz długi weekend majowy również ze wskazaniem na lata parzyste i nieparzyste.
Dzieci faktycznie mieszkają z Panią i wspólnie z nimi prowadzi Pani gospodarstwo domowe ponosząc opłaty za wodę, prąd, wywóz śmieci, ogrzewanie, czynsz, zajęcia dodatkowe, zakup odzieży i obuwia, żywności, kosmetyków. Przez wzgląd na wspólne zamieszkanie z dziećmi wszystkie obowiązki dnia codziennego spoczywają na Pani. Jest to m.in. szykowanie dzieci do placówki, codzienne dowożenie i odbieranie dzieci z przedszkola. Samodzielnie zapewnia Pani wszelkie wizyty lekarskie, badania kontrolne, dowożenie dzieci na przyjęcia urodzinowe rówieśników. We własnym zakresie ponosi Pani koszty związane ze składkami na Radę Rodziców Przedszkola oraz koszty na zakup materiałów papierniczych niezbędnych do zajęć przedszkolnych. Zapewnia Pani córkom udział w wydarzeniach przedszkolnych i rodzinnych. Organizuje Pani przyjęcia urodzinowe dla córek oraz dla zaproszonych przez nie rówieśników.
Oprócz tego organizuje Pani dzieciom atrakcje weekendowe: wyjazdy na basen, do kina, sale zabaw, spotkania z przyjaciółmi. W sytuacji, gdy któreś z dzieci zachoruje to również na Pani spoczywa obowiązek zapewnienia im całodobowej opieki a tym samym godzenie tego z obowiązkami zawodowymi. Jest Pani zatrudniona tylko na umowę o pracę w jednej placówce oświatowej i nie ma Pani możliwości dodatkowych źródeł zarobkowania, tym bardziej, że Pani obowiązki związane z pracą wykraczają poza wyznaczone godziny w placówce i obejmują również dodatkowe czynności, które przygotowuje Pani w miejscu zamieszkania.
Pomiędzy Panią a ojcem dzieci nie doszło do porozumienia co do sposobu podziału ulgi prorodzinnej za rok 2025. Stanowisko ojca dzieci jest takie, iż uważa on, że skoro płaci alimenty, ma pełną władzę rodzicielską oraz ponosi koszty związane z opieką nad dziećmi w wyznaczone przez Sąd dni należy mu się połowa ulgi prorodzinnej.
Poza zasądzonymi alimentami oraz kosztami związanymi z zapewnieniem dzieciom atrakcji w dni, w które sprawuje nad nimi opiekę, ojciec dziecka nie ponosi żadnych innych kosztów związanych z dziećmi.
W stosunku do Pani nie miały za rok 2025 i nie mają zastosowania przepisy: art. 30c Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Dzieci nie otrzymały oraz nie otrzymują renty socjalnej ani zasiłku pielęgnacyjnego. Żadna z córek nie posiada statusu osoby niepełnosprawnej.
W uzupełnieniu wniosku z 12 lutego 2026 r. doprecyzowała Pani w odpowiedzi na wezwanie opis sprawy w następujący sposób:
W okresie, którego dotyczy wniosek, ojciec dzieci w niewielkim stopniu wykonywał władzę rodzicielską, która ograniczała się tylko do dni, które zostały ustalone sądownie. Są to dwa weekendy w miesiącu, od piątku godz. 18.00 do niedzieli do godz. 19.00 oraz dwa popołudnia w miesiącu, od godz. 16.00 do godz. 20.00. W wymiarze godzinowym, ojciec spędza z dziećmi w ciągu miesiąca łącznie około 108 godzin. Dodatkowo spędza z nim jeden tydzień w ferie zimowe oraz dwa tygodnie w trakcie wakacji letnich.
Poza wyznaczonymi przez Sąd terminami, ojciec dzieci nie uczestniczy w ich wychowaniu. Nie dba o ich prawidłowy rozwój poprzez kształtowanie ich właściwego zachowania i rozwoju, czego dowodzi m.in. informacja o wysokości zasądzonych na ich rzecz przez Sąd alimentów, informacje, które dotyczą braku porozumienia w wielu kwestiach pomiędzy Panią a ojcem dzieci, przekazywanie dzieciom informacji o Pani, które są niezgodne ze stanem faktycznym. Informacje te absolutnie nie powinny być przekazywane dzieciom, gdyż może to świadczyć o wykorzystywaniu dzieci w toczącym się konflikcie i wpływać na ich rozwój psychofizyczny. Ojciec dzieci nie dba o rozwój ich zainteresowań odmawiając współfinansowania zajęć dodatkowych a Pani inicjatywę w tym zakresie neguje i odbiera jako próbę pozyskania od niego dodatkowych pieniędzy. Poza płaceniem alimentów oraz kontaktami wynikającymi z postanowienia Sądu, ojciec dzieci nie angażuje się w ich wychowanie i sprawowanie właściwej opieki. Sam z siebie nigdy nie zaproponował pomocy i wsparcia w zakresie dowiezienia lub odbioru dzieci z przedszkola czy też wykonywania z nimi zadań, które są realizowane w związku z planowanymi w przedszkolu zabawami czy zajęciami. Ojciec dzieci ponosi wydatki związane z ich wypoczynkiem tylko za czas wspólnie spędzonych tygodniowych ferii zimowych oraz dwu tygodniowych wakacji letnich. Nie ponosi kosztów ich utrzymania, zabezpieczenia codziennych potrzeb bytowych, zdrowotnych i edukacyjnych – poza płaconymi alimentami.
Nie pomaga w edukacji przedszkolnej oraz nie bierze udziału w sprawach dzieci związanych z zajęciami dodatkowymi oraz ich kształceniem. Nie wie Pani czy ojciec dzieci troszczy się o ich rozwój duchowy.
To Pani sprawuje faktyczną, codzienną opiekę nad dziećmi w każdym zakresie, starając się zapewnić im prawidłowe warunki rozwoju psychofizycznego, ponosząc koszty utrzymania, zakupu ubrań, pożywienia, leków, kosmetyków, artykułów higienicznych. Ponosi Pani wszelkie koszty i opłaty związane z utrzymaniem mieszkania, w którym na stałe przebywają dzieci, koszty wyposażenia pokoju córek, zakupu mebli, elementów wyposażenia, pościeli, ręczników, urządzeń edukacyjnych oraz Internetu.
Dba Pani o wszelkie potrzeby zdrowotne dzieci, opłaca Pani ich ubezpieczenie przedszkolne NNW, ubezpieczenie na życie, organizuje w razie potrzeby wizyty lekarskie oraz opiekę nad dziećmi, gdy nie mogą z powodu choroby uczestniczyć w zajęciach przedszkolnych. Organizuje i opłaca Pani wyjścia córek do koleżanek, kolegów, organizuje im urodziny z rówieśnikami, zapewnia im udział w wydarzeniach przedszkolnych, rodzinnych oraz wyjścia do kina, na basen. Ponosi Pani koszty zakupu przyborów na zajęcia przedszkolne, organizuje im wspólny czas w godzinach popołudniowych oraz wieczornych, dbając aby były przygotowane do kolejnych zajęć w przedszkolu.
W okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pani nie miały zastosowania przepisy ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
W stosunku do Pani dzieci, w okresie którego dotyczy wniosek, nie miały zastosowania przepisy:
a)art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),
b)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
c)ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Pytanie
Czy w zaistniałej sytuacji może Pani rozliczyć 100% ulgi prorodzinnej na dzieci za rok 2025 mimo braku zgody byłego męża oraz czy interpretacja indywidualna może być podstawą do stosowania tej ulgi w kolejnych latach?
Pani stanowisko w sprawie
Na podstawie przedstawionych okoliczności spełnia Pani warunki wynikające z przepisu 27f ust. 4 Ustawy Podatek dochodowy od osób fizycznych.
Pani zdaniem, przysługuje Pani prawo do rozliczenia 100% ulgi prorodzinnej na Pani dzieci za rok 2025 oraz rozliczania 100% ulgi prorodzinnej na Pani dzieci w kolejnych latach, o ile sytuacja nie ulegnie zmianie.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
1)wykonywał władzę rodzicielską;
2)pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
3)sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Stosownie do art. 27f ust. 2 ww. ustawy:
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1)jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
a)pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b)niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2)dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;
3)trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:
a)92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b)166,67 zł na trzecie dziecko,
c)225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Na mocy art. 27f ust. 2a tej ustawy:
Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27 , art. 30b i art. 30c , pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2.
W świetle art. 27f ust. 2b omawianej ustawy:
Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego dziecka.
Art. 27f ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
a)na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;
b)wstąpiło w związek małżeński.
Z art. 27f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
Zgodnie z art. 27f ust. 4 tej ustawy:
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.
W świetle zaś art. 26 § 1 i 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):
§ 1. Miejscem zamieszkania dziecka pozostającego pod władzą rodzicielską jest miejsce zamieszkania rodziców albo tego z rodziców, któremu wyłącznie przysługuje władza rodzicielska lub któremu zostało powierzone wykonywanie władzy rodzicielskiej.
§ 2. Jeżeli władza rodzicielska przysługuje na równi obojgu rodzicom mającym osobne miejsce zamieszkania, miejsce zamieszkania dziecka jest u tego z rodziców, u którego dziecko stale przebywa. Jeżeli dziecko nie przebywa stale u żadnego z rodziców, jego miejsce zamieszkania określa sąd opiekuńczy.
W myśl art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
1)odpis aktu urodzenia dziecka;
2)zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3)odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;
4)zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
Stosownie do art. 27f ust. 7 ww. ustawy:
Przepis art. 6 ust. 8 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6.
W świetle art. 6 ust. 8 tej ustawy:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1)stosuje przepisy:
a)art. 30c lub
a)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
-w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2)podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Z literalnego brzmienia art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że warunkiem zastosowania przez rodzica ulgi na małoletnie dziecko jest wykonywanie w stosunku do tego dziecka władzy rodzicielskiej. Wobec tego, zasadnym jest odniesienie się do ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 236).
Z art. 92 ww. ustawy wynika, że:
Dziecko pozostaje aż do pełnoletności pod władzą rodzicielską.
Zgodnie z art. 93 § 1 ww. ustawy:
Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom.
Stosownie do art. 95 § 1 ww. ustawy:
Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw.
W myśl art. 97 § 1 przytoczonego Kodeksu:
Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i uprawnione do jej wykonywania.
Podkreślić należy, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich ustawowych przesłanek wymaganych do jej zastosowania.
Jak wynika z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga na małoletnie dzieci przysługuje rodzicom, jeżeli wykonują władzę rodzicielską. Wobec tego samo posiadanie władzy rodzicielskiej jest niewystarczające do zastosowania przedmiotowej preferencji. Dla nabycia prawa do ulgi konieczne jest zarówno posiadanie przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem, jak i jej faktyczne wykonywanie, czyli wykonywanie wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne.
Przy czym przez wychowywanie należy rozumieć zapewnianie stałej opieki, prowadzącej do uzyskania pełnego rozwoju fizycznego i psychicznego. Chodzi zatem o aktywne uczestniczenie w wychowywaniu dziecka i realny wpływ na rozwój jego osobowości. Realizacja prawa wykonywania władzy rodzicielskiej może następować przykładowo poprzez osobiste kontakty z nauczycielami, interesowanie się stanem zdrowia dziecka i pomoc w jego leczeniu, zapewnianie wsparcia w nauce, interesowanie się sposobem spędzania wolnego czasu. Wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka.
Natomiast stosownie do art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwotę obliczoną zgodnie z art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rodzice mogą odliczyć od podatku:
a)w dowolnej proporcji przez nich ustalonej,
b)w równych częściach w przypadku braku porozumienia między rodzicami, którzy:
-zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub
-gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim.
W przypadkach innych niż wyżej wymienione, odliczenie w wysokości 100% stosuje ten z rodziców, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.
Z opisu sprawy wynika, że wyrokiem sądu z listopada 2024 roku, rozwiązane zostało Pani małżeństwo z byłym mężem. Wykonywanie władzy rodzicielskiej pozostawione zostało obojgu rodzicom a jako miejsce pobytu małoletnich dzieci (córek) wskazano Pani miejsce zamieszkania. Nie została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad małoletnimi dziećmi, natomiast zostały orzeczone alimenty na dzieci oraz kontakty ojca z córkami (co drugi weekend – od piątku godz. 18:00 do niedzieli godzina 19:00, dwa popołudnia w miesiącu od godz. 16:00 do godz. 20:00, tydzień w lipcu, tydzień w sierpniu, pierwszy tydzień ferii zimowych; wyznaczone dni świąteczne oraz wyznaczone dni w długi weekend majowy. Dzieci faktycznie mieszkają z Panią i wspólnie z nimi prowadzi Pani gospodarstwo domowe. To Pani sprawuje faktyczną, codzienną opiekę nad dziećmi w każdym zakresie, starając się zapewnić im prawidłowe warunki rozwoju psychofizycznego, ponosząc koszty utrzymania, zakupu ubrań, pożywienia, leków, kosmetyków, artykułów higienicznych. W okresie, którego dotyczy wniosek, ojciec dzieci w niewielkim stopniu wykonywał władzę rodzicielską, która ograniczała się tylko do dni, które zostały ustalone sądownie. Ojciec dzieci poza zasądzonymi alimentami oraz kosztami związanymi z zapewnieniem dzieciom atrakcji w dni, w które sprawuje nad nimi opiekę, nie ponosi żadnych innych kosztów związanych z dziećmi. Jest Pani zatrudniona na umowę o pracę. Pomiędzy Panią a ojcem dzieci nie doszło do porozumienia co do sposobu podziału ulgi prorodzinnej. W okresie, którego dotyczy wniosek w stosunku do Pani oraz Pani dzieci nie mają zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy podatku tonażowym oraz ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Biorąc pod uwagę, że pomiędzy Panią a ojcem dzieci nie doszło do porozumienia co do sposobu podziału ulgi prorodzinnej oraz jednocześnie po rozwodzie nie została orzeczona opieka naprzemienna, a miejscem zamieszkania córek jest Pani miejsce zamieszkania, to należy stwierdzić że jest Pani uprawniona do dokonania odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej, o której mowa w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2025 r. oraz lata kolejne (o ile zmianie nie ulegnie przedstawiony stan faktyczny), w pełnej wysokości. Do Pani sytuacji znajduje bowiem zastosowanie zdanie czwarte przepisu art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym odliczenie w wysokości 100% stosuje ten z rodziców, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy:
-stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz
-zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego / zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1)z zastosowaniem art. 119a;
2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?