Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.25.2026.2.JM

Interpretacja indywidualna-stanowiskoprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wnioskuowydanieinterpretacjiindywidualnej

12 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan - na wezwanie - pismem z 5 lutego 2026 r. (data wpływu 5 lutego 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanufaktycznego

28 kwietnia 2025 r. ożenił się Pan z obywatelką Filipin, która przyjechała do Pana 17 stycznia 2025 r. Pana żona została po przyjeździe zameldowana tymczasowo i mieszkają Państwo razem oczekując na jej kartę pobytu. Żona nie pracuje i nie prowadzi działalności gospodarczej. Żona jest objęta Pana ubezpieczeniem społecznym (ZUS). Pan prowadzi działalność gospodarczą na zasadach ogólnych. Wydaje się Panu, że może Pan rozliczyć się wspólnie z małżonką, ale części tekstów, które Pan czytał mówią tylko o małżonkach z terenu Unii Europejskiej lub Porozumienia Szwajcarskiego.

Uzupełnienie opisusprawy

W 2025 r. posiadał Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. Nigdy nie posiadał Pan miejsca zamieszkania dla celów podatkowych poza Polską.

W 2025 r. posiadał Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czerpie Pan dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych (książka przychodów i rozchodów).

Przed przyjazdem do Polski Pana żona - obywatelka Filipin miała miejsce zamieszkania na Filipinach. Do Polski z Filipin przyjechała 17 stycznia 2025 r.

Wraz z przyjazdem do Polski w 2025 r. Pana żona przeniosła cały swój ośrodek interesów osobistych i gospodarczych do Polski. Przed przyjazdem do Polski żona zrezygnowała z pracy na Filipinach, nie ma tam też żadnej działalności gospodarczej. Przyjechała tu, żeby wziąć ślub z Panem, co stało się 28 kwietnia 2025 r.

W 2025 r. Pana żona posiadała w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy. Żona nie pracuje i nie ma innych dochodów, więc nie płaci podatków. Gdyby jednak pracowała w Polsce musiałaby tu odprowadzać podatki. Posiada PESEL, nie posiada NIP.

W 2025 r. między Panem a Pana żoną istniała wspólność majątkowa małżeńska. Od dnia ślubu, tj. 28 kwietnia 2025 r. ustawowa wspólnota majątkowa w stosunku do majątku nabytego od dnia ślubu.

W 2025 r. Pana żona przebywała na terytorium Polski powyżej 183 dni. Od 17 stycznia 2025 r. nie opuszczała Polski.

W 2025 r. wobec Pana ani Pana żony nie miały zastosowania przepisy:

• art. 30c, lub
• ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a,
• ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

U Pana są warunki ogólne, żona nie generuje dochodów.

Pana żona nie posiada certyfikatu rezydencji potwierdzający jej miejsce zamieszkania w Polsce. Żona nie ma jeszcze karty pobytu, ale złożenie wniosku o decyzję o pozwoleniu na pobyt czasowy jest równoważne z legalizacją pobytu. Wniosek został złożony 26 czerwca 2025 r., przy wizie ważnej do 3 października 2025 r. Decyzja ma być wydana 27 kwietnia 2026 r. Kartę pobytu Pana żona otrzyma około miesiąca od tej daty. Spodziewa się Pan zezwolenia na 3 lata.

W 2025 r. Pana żona nie uzyskała dochodów na terytorium Polski bądź w innym państwie. Pana żona nie generowała dochodów w 2025 r. w żadnym kraju. 100% Pana dochodów podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, Pana żona nie generowała dochodów w 2025 r. w żadnym kraju, a więc nadal 100%.

Pytanie

Czy może Pan rozliczyć podatek roczny za rok 2025 r. wspólnie z małżonką - obywatelką Filipin - zgodnie z obowiązującymi przepisami za rok 2025?

Pana stanowiskowsprawie

Uważa Pan, że może rozliczać się łącznie z żoną, gdyż jej faktycznym i legalnym miejscem zamieszkania teraz jest Polska, pomimo że nie uzyskała jeszcze karty pobytu (wniosek został złożony w terminie i czekają Państwo już bardzo długo na odzew - wezwanie).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacjiindywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.

W myśl art. 6 ust. 2 powołanej ustawy:

Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:

1)przez cały rok podatkowy albo

2)od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego - w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego

- mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot pomniejszających dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.

Stosownie do art. 6 ust. 2a cytowanej ustawy:

Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Z art. 6 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.

Jak wynika z art. 6 ust. 3a komentowanej ustawy:

Zasady i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 2 i 3, mają zastosowanie również do:

1)małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

2)małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej

- jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio.

Według art. 6 ust. 8 przywołanej ustawy:

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:

1)stosuje przepisy:

a)art. 30c lub

b)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

2)podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Z ww. regulacji wynika, że z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie, jeżeli spełnią łącznie, określone w art. 6 ust. 2 i 8 cytowanej ustawy, następujące warunki:

1)są polskimi rezydentami podatkowymi,

2)pozostają w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:

a)przez cały rok podatkowy albo

b)od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego, w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego,

3)nie stosują przepisów o 19% podatku liniowym lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem dotyczących najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,

4)nie podlegają opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Ustawodawca wprowadzając uprawnienie polegające na możliwości wspólnego rozliczenia się małżonków, wyraźnie określił więc warunki jakie należy spełnić by móc z niego skorzystać. Spełnienie ww. warunków łącznie powoduje możliwość skorzystania z prawa do łącznego opodatkowania dochodów małżonków.

Z analizowanego stanu faktycznego wynika, że:

1)w 2025 r. posiadał Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. W 2025 r. posiadał Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

2)28 kwietnia 2025 r. ożenił się Pan z obywatelką Filipin, która przyjechała do Pana 17 stycznia 2025 r. Wraz z przyjazdem do Polski w 2025 r. Pana żona przeniosła cały swój ośrodek interesów osobistych i gospodarczych do Polski. W 2025 r. Pana żona posiadała w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy. W 2025 r. Pana żona przebywała na terytorium Polski powyżej 183 dni. Pana żona posiada PESEL, nie posiada NIP.

3)Od dnia ślubu, tj. 28 kwietnia 2025 r. istnieje między Panem a Pana żoną ustawowa wspólnota majątkowa w stosunku do majątku nabytego od dnia ślubu.

4)W 2025 r. wobec Pana ani Pana żony nie miały zastosowania przepisy:

a.art. 30c, lub

b.Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a,

c.Ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

5)W 2025 r. Pana żona nie uzyskała dochodów na terytorium Polski bądź w innym państwie. Żona nie generowała dochodów w 2025 r. w żadnym kraju. Pan prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. 100% Pana dochodów podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

W związku z powyższym, przyjmując za Panem, że w 2025 r. posiadali Państwo nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, od zawarcia małżeństwa pozostają Państwo we wspólności majątkowej oraz nie miały do Państwa zastosowania przepisy, o których mowa w art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuję, że przysługuje Panu jako małżonkowi prawo wspólnego rozliczenia się z żoną, zgodnie z art. 6 ust. 2 ww. ustawy, w zeznaniu podatkowym składanym za 2025 r.

Wobec powyższego Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja ozakresierozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionych stanie faktycznym.

Pouczenie ofunkcjiochronnejinterpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).

Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a;

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie oprawiedowniesieniaskarginainterpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),

albo

• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.

Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawnadlawydaniainterpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.