Interpretacja indywidualna z dnia 1 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.78.2026.2.ALN

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług, który dotyczy braku obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Wniosek uzupełniła Pani pismem z 16 lutego 2026 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni od dnia 2 stycznia 2026 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa). Wnioskodawczyni korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, w związku z czym nie jest czynnym podatnikiem VAT.

Przedmiotem działalności Wnioskodawczyni jest świadczenie usług sportowo-rekreacyjnych. Działalność prowadzona jest w jednym, stałym punkcie usługowym – klubie treningowym. W lokalu znajduje się jedna sala do ćwiczeń, a działalność prowadzona jest osobiście przez Wnioskodawczynię, bez zatrudniania pracowników oraz bez korzystania z podwykonawców.

Zakres działalności jest jednorodny i niezmienny a Wnioskodawczyni nie prowadzi sprzedaży towarów ani żadnej innej sprzedaży poza świadczeniem usług sportowo-rekreacyjnych.

Świadczone usługi obejmują:

1)Treningi personalne, prowadzone indywidualnie z klientem, w określonym czasie i według ustalonego programu treningowego;

2)Zajęcia grupowe, prowadzone w niewielkich grupach, mające charakter rekreacyjny i ogólnorozwojowy.

Zajęcia grupowe obejmują w szczególności:

•treningi na rowerach stacjonarnych,

•zajęcia stretchingowe,

•treningi ogólnorozwojowe typu FBW (Full Body Workout),

•treningi interwałowe typu Tabata.

Usługi mają powtarzalny i standaryzowany charakter, a ich zakres i cena są z góry określone. Wnioskodawczyni nie oferuje usług niestandardowych ani niemożliwych do jednoznacznego opisania w ewidencji sprzedaży.

W miejscu prowadzenia działalności Wnioskodawczyni posiada wywieszony, czytelny i ogólnodostępny cennik, z którym klient ma możliwość zapoznania się przed dokonaniem zakupu usługi.

Cennik obejmuje m.in.:

Trening personalny: (…)

Zajęcia grupowe: (…)

Cennik stanowi podstawę do jednoznacznego powiązania pobranych opłat z konkretnym rodzajem usługi, a ceny są niezmienne w trakcie obowiązywania oferty.

Wnioskodawczyni zawiera pisemne umowy o świadczenie usług z każdym klientem korzystającym z oferty:

•w przypadku stałych klientów umowa podpisywana jest jednorazowo i obowiązuje przez cały okres współpracy,

•każdorazowo nowy klient podpisuje umowę przed rozpoczęciem korzystania z usług.

Każdy klient dodatkowo składa oświadczenie o zapoznaniu się z regulaminem klubu.

Umowy zawierają dane identyfikujące klienta, w tym imię i nazwisko, adres co umożliwia jednoznaczne ustalenie, na czyją rzecz świadczona jest dana usługa. Dane klientów są przetwarzane i przechowywane zgodnie z obowiązującymi przepisami RODO.

Wnioskodawczyni przyjmuje wyłącznie płatności bezgotówkowe, tj.:

•płatności kartą płatniczą za pośrednictwem terminala płatniczego,

•płatności za pomocą systemu (...),

•płatność przelewem na rachunek firmowy.

Wnioskodawczyni:

•nie przyjmuje płatności gotówkowych ani przelewów na konto prywatne lub inne rachunki.

Rozliczenia z klientami odbywają się wyłącznie na rachunku firmowym.

Wszystkie płatności:

•są realizowane na firmowy rachunek bankowy Wnioskodawczyni,

•są ewidencjonowane w systemach bankowych oraz u operatora płatności,

•pozostawiają trwały i weryfikowalny ślad księgowy.

Wnioskodawczyni prowadzi ewidencję sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, bez użycia kasy rejestrującej.

Ewidencja zawiera:

•liczbę porządkową,

•datę uzyskania przychodu,

•imię i nazwisko klienta,

•formę płatności (karta płatnicza lub (...)),

•kwotę uzyskanego przychodu,

•informację o rodzaju wykupionej usługi (np. trening personalny, liczba treningów, rodzaj i liczba zajęć grupowych).

Ewidencja ta, łącznie z wyciągami bankowymi z rachunku firmowego, umowami zawartymi z klientami oraz obowiązującym cennikiem, pozwala na jednoznaczne ustalenie, jakiej konkretnej usługi dotyczyła dana zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana.

Wnioskodawczyni przewiduje, że obrót uzyskiwany ze sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przekroczy w 2026 roku kwotę 20 000 zł, o której mowa w przepisach dotyczących zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Wnioskodawczyni wskazuje, że przyjęty model rozliczeń oraz sposób prowadzenia dokumentacji eliminuje ryzyko nieujawnionej sprzedaży, które stanowi jedną z podstawowych przesłanek wprowadzenia obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. W szczególności:

•każda sprzedaż usługi jest poprzedzona zawarciem umowy z klientem, co umożliwia identyfikację nabywcy,

•każda płatność realizowana jest wyłącznie w formie bezgotówkowej, co powoduje powstanie trwałego i weryfikowalnego śladu w systemie bankowym,

•brak obrotu gotówkowego wyklucza możliwość dokonania sprzedaży bez jej udokumentowania,

•prowadzona ewidencja sprzedaży pozwala na jednoznaczne przypisanie każdej wpłaty do konkretnej usługi, jej rodzaju oraz ceny wynikającej z obowiązującego cennika,

•wyciągi bankowe z rachunku firmowego, dokumentacja operatora płatności oraz ewidencja sprzedaży wzajemnie się uzupełniają i umożliwiają pełną kontrolę obrotu.

Jednocześnie Wnioskodawczyni nie prowadzi sprzedaży innego rodzaju niż świadczenie usług sportowo-rekreacyjnych, a zakres tych usług jest stały, ograniczony i jednoznacznie określony, co dodatkowo minimalizuje ryzyko błędnej lub niepełnej ewidencji sprzedaży.

W przypadku płatności dokonywanych za pośrednictwem systemu (...) każda transakcja ma formę przelewu bankowego, na którego potwierdzeniu automatycznie wskazane są dane identyfikujące płatnika, w szczególności imię i nazwisko klienta oraz kwota przelewu. Dane te umożliwiają jednoznaczne przyporządkowanie otrzymanej płatności do konkretnej osoby oraz do konkretnej usługi świadczonej przez Wnioskodawczynię.

W przypadku płatności dokonywanych w formie przelewu bankowego na rachunek firmowy Wnioskodawczyni, każda wpłata jest ujęta w wyciągu bankowym i zawiera dane pozwalające na identyfikację płatnika, w szczególności imię i nazwisko nadawcy przelewu, numer rachunku bankowego nadawcy, datę dokonania płatności oraz kwotę przelewu.

W odniesieniu do płatności realizowanych za pomocą terminala płatniczego, operator systemu płatniczego wystawia okresowe zestawienia oraz faktury, do których dołączone są szczegółowe raporty zawierające daty poszczególnych transakcji oraz kwoty dokonanych wpłat. Chociaż potwierdzenia płatności kartą nie zawierają imienia i nazwiska klienta, to każda z takich transakcji może zostać w sposób jednoznaczny, niewątpliwy i bezsporny powiązana z konkretną sprzedażą, na podstawie prowadzonej ewidencji sprzedaży, zawartych umów z klientami oraz obowiązującego cennika.

Wnioskodawczyni prowadzi sprzedaż wyłącznie usług o jednorodnym, powtarzalnym i standaryzowanym charakterze, według stałych i z góry określonych cen, świadczonych osobiście, w jednym stałym miejscu prowadzenia działalności gospodarczej. Każda usługa realizowana jest na rzecz zidentyfikowanego klienta, z którym zawarta została umowa o korzystanie z usług, co umożliwia pełną identyfikację nabywcy usługi.

Prowadzony przez Wnioskodawczynię sposób dokumentowania sprzedaży, w połączeniu z bezgotówkowymi formami zapłaty, zapewnia możliwość jednoznacznego ustalenia, jakiej czynności dotyczyła dana płatność oraz na czyją rzecz została dokonana. Tym samym spełniony jest warunek umożliwiający rzetelne, przejrzyste i niewadliwe prowadzenie ewidencji sprzedaży, pozwalające organom podatkowym na weryfikację dokonanych transakcji bez konieczności stosowania kasy rejestrującej.

Na pytania postawione w wezwaniu o treści:

a)Czy kiedykolwiek była Pani zobowiązana do ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej lub przestała Pani spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania? Jeżeli tak, to proszę opisać, kiedy i z jakiego tytułu.

b)Czy dokonuje/będzie dokonywała Pani sprzedaży towarów i/lub usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 lub 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902)? Jeśli tak, proszę wskazać konkretny punkt.

c)Czy usługi, które Pani świadczy, o których mowa we wniosku, zostały wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących? Jeśli tak, proszę wskazać konkretny punkt.

d)Czy pytanie, które postawiła Pani we wniosku, dotyczy również przyjmowania płatności za usługi kartą płatniczą za pośrednictwem terminala płatniczego?

e)Czy po przekroczeniu sprzedaży w wysokości 20.000 zł będzie Pani przyjmowała płatności kartą płatniczą za pośrednictwem terminala płatniczego?

f)W skazała Pani, że:

Cennik obejmuje m.in.:

Proszę wskazać jakie inne usługi obejmuje cennik oraz czy świadczy/będzie Pani świadczyć/sprzedawać usługę wstępu do klubu treningowego? Jeśli tak, proszę szczegółowo opisać tę usługę.

Udzieliła Pani odpowiedzi:

Ad. 1a)

Nie. Wnioskodawczyni nigdy nie była zobowiązana do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Wnioskodawczyni od rozpoczęcia działalności gospodarczej (2 stycznia 2026 r.) korzysta ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Do chwili obecnej nie przestała spełniać warunków do korzystania ze zwolnienia.

Ad. 1b)

Nie. Wnioskodawczyni nie dokonuje i nie będzie dokonywać sprzedaży towarów ani usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 ani pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902).

Ad. 1c)

Nie. Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi sportowo-rekreacyjne (treningi personalne oraz zajęcia grupowe) nie zostały wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia jako czynności wyłączone ze zwolnienia.

Ad. 1d)

Tak. Wnioskodawczyni wskazuje, że płatności kartą płatniczą są przyjmowane wyłącznie za pośrednictwem firmowego terminala płatniczego a rozliczenia z operatorem płatności trafiają bezpośrednio na firmowy rachunek bankowy Wnioskodawczyni.

Ad. 1e)

Tak. Po przekroczeniu limitu 20 000 zł. Wnioskodawczyni nadal będzie przyjmowała płatności kartą płatniczą za pośrednictwem terminala płatniczego, jak również w formie przelewów bankowych oraz systemu (...).

W dalszym ciągu nie będą przyjmowane płatności gotówkowe.

Dodatkowe wyjaśnienie dotyczące cennika i zakresu usług

Cennik obejmuje wyłącznie:

•treningi personalne (pojedyncze oraz pakiety),

•zajęcia grupowe (pojedyncze wejścia oraz pakiety określonej liczby zajęć).

Wnioskodawczyni nie świadczy i nie będzie świadczyć:

•usług wstępu do klubu w formie tzw. „otwartego wejścia” bez udziału w zorganizowanych zajęciach,

•usług umożliwiających samodzielne korzystanie z siłowni.

Wnioskodawczyni nie sprzedaje usługi wstępu do klubu treningowego w rozumieniu ogólnego prawa wstępu do obiektu.

Każde wejście do lokalu związane jest wyłącznie z uczestnictwem w konkretnych, zorganizowanych zajęciach (trening personalny lub zajęcia grupowe), prowadzonych osobiście przez Wnioskodawczynię, w określonym czasie i według ustalonego programu.

Klienci nie mają możliwości swobodnego korzystania z obiektu ani infrastruktury bez udziału w konkretnej usłudze treningowej.

Pytanie

Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawczyni, po przekroczeniu limitu obrotu 20 000 zł uzyskanego ze sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nie będzie zobowiązana do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w sytuacji, gdy:

•wszystkie transakcje realizowane są wyłącznie w formie bezgotówkowej na rachunek firmowy Wnioskodawcy (karta płatnicza / (...) / przelew bankowy),

•każdy klient jest identyfikowany na podstawie zawartej umowy oraz danych osobowych,

•prowadzona ewidencja sprzedaży umożliwia jednoznaczne powiązanie każdej transakcji z konkretną usługą oraz konkretnym klientem,

•w świadczonych usługach nie występują transakcje gotówkowe.

Pani stanowisko

Zdaniem Wnioskodawczyni, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, po przekroczeniu limitu obrotu 20 000 zł, nie powstanie obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Celem wprowadzenia obowiązku stosowania kas rejestrujących jest zapewnienie prawidłowej ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz ograniczenie ryzyka nieujawnienia obrotu, w szczególności w przypadku transakcji gotówkowych. W ocenie Wnioskodawczyni, w opisanym modelu prowadzenia działalności ryzyko to zostało całkowicie wyeliminowane, a funkcja kontrolna, jaką pełni kasa rejestrująca, jest realizowana w sposób równoważny innymi środkami.

W szczególności:

•Wnioskodawczyni przyjmuje wyłącznie płatności bezgotówkowe, tj. kartą płatniczą, przelewem oraz za pośrednictwem systemu (...).

•Wszystkie płatności wpływają bezpośrednio na firmowy rachunek bankowy, co powoduje powstanie trwałego i weryfikowalnego śladu księgowego.

•Nie występują transakcje gotówkowe, a tym samym brak jest możliwości dokonania sprzedaży bez jej udokumentowania.

Każda transakcja sprzedaży jest ponadto jednoznacznie identyfikowalna:

•każdy klient zawiera z Wnioskodawczynią pisemną umowę o korzystaniu z usług klubu,

•umowa zawiera dane osobowe klienta umożliwiające jego identyfikację,

•prowadzona ewidencja sprzedaży pozwala na przypisanie każdej wpłaty do konkretnej osoby oraz konkretnej usługi, zgodnie z obowiązującym cennikiem.

Wnioskodawczyni nie prowadzi sprzedaży towarów ani żadnej innej działalności sprzedażowej poza świadczeniem usług sportowo-rekreacyjnych, których zakres jest stały, jednorodny i niezmienny. Brak jest zatem ryzyka wystąpienia sprzedaży incydentalnej, niestandardowej lub niemożliwej do przypisania do konkretnej pozycji ewidencyjnej.

W ocenie Wnioskodawczyni, prowadzona ewidencja sprzedaży, w połączeniu z dokumentacją umowną, wyciągami bankowymi z rachunku firmowego, dokumentacją operatorów płatności bezgotówkowych, zapewnia pełną transparentność obrotu oraz umożliwia organom podatkowym skuteczną weryfikację każdej transakcji.

Tym samym w przedstawionym zdarzeniu przyszłym został osiągnięty cel, dla którego ustawodawca wprowadził obowiązek stosowania kas rejestrujących, tj. zapewnienie rzetelnej ewidencji sprzedaży oraz przeciwdziałanie nieujawnianiu obrotu.

Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że po przekroczeniu limitu obrotu 20 000 zł nie będzie zobowiązana do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą.

Zgodnie z przepisem art. 111 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:

Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem, podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1 ustawy, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.

Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902), zwane dalej rozporządzeniem.

Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz warunki korzystania ze zwolnienia.

Stosownie do § 2 ust. 1 rozporządzenia:

W myśl § 2 ust. 2 rozporządzenia:

Zgodnie z poz. 42 załącznika do rozporządzenia ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących korzysta:

Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 rozporządzenia. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia.

W myśl § 4 ust. 1 rozporządzenia:

Aby zatem przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 42 załącznika do rozporządzenia, muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:

·świadczący usługę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),

·z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,

·przedmiotem świadczenia nie są usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia do których nie stosuje się zwolnień.

Niespełnienie jednego z warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Z opisu sprawy wynika, że od 2 stycznia 2026 r. prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT. Przedmiotem Pani działalności jest świadczenie usług sportowo-rekreacyjnych. Działalność prowadzona jest w jednym, stałym punkcie usługowym – klubie treningowym. W lokalu znajduje się jedna sala do ćwiczeń, a działalność prowadzona jest osobiście przez Panią. Nie prowadzi Pani sprzedaży towarów ani żadnej innej sprzedaży poza świadczeniem usług sportowo-rekreacyjnych. Zawiera Pani pisemne umowy o świadczenie usług z każdym klientem korzystającym z oferty:

•w przypadku stałych klientów umowa podpisywana jest jednorazowo i obowiązuje przez cały okres współpracy,

•każdorazowo nowy klient podpisuje umowę przed rozpoczęciem korzystania z usług.

Umowy zawierają dane identyfikujące klienta, w tym imię i nazwisko, adres co umożliwia jednoznaczne ustalenie, na czyją rzecz świadczona jest dana usługa. Przyjmuje Pani wyłącznie płatności bezgotówkowe, tj.:

•płatności kartą płatniczą za pośrednictwem terminala płatniczego,

•płatności za pomocą systemu (...),

•płatność przelewem na rachunek firmowy.

Ewidencja, którą Pani prowadzi, łącznie z wyciągami bankowymi z rachunku firmowego, umowami zawartymi z klientami oraz obowiązującym cennikiem, pozwala na jednoznaczne ustalenie, jakiej konkretnej usługi dotyczyła dana zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana.

Ewidencja zawiera:

·liczbę porządkową,

·datę uzyskania przychodu,

·imię i nazwisko klienta,

·formę płatności (karta płatnicza lub (...)),

·kwotę uzyskanego przychodu,

·informację o rodzaju wykupionej usługi (np. trening personalny, liczba treningów, rodzaj i liczba zajęć grupowych).

Przewiduje Pani, że obrót uzyskiwany ze sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przekroczy w 2026 roku kwotę 20 000 zł. Nigdy nie była Pani zobowiązana do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Od rozpoczęcia działalności gospodarczej (2 stycznia 2026 r.) korzysta Pani ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Nie dokonuje Pani i nie będzie dokonywać sprzedaży towarów ani usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 ani pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Świadczone przez Panią usługi sportowo-rekreacyjne (treningi personalne oraz zajęcia grupowe) nie zostały wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia jako czynności wyłączone ze zwolnienia.

Nie sprzedaje Pani usługi wstępu do klubu treningowego w rozumieniu ogólnego prawa wstępu do obiektu. Każde wejście do lokalu związane jest wyłącznie z uczestnictwem w konkretnych, zorganizowanych zajęciach (trening personalny lub zajęcia grupowe), prowadzonych osobiście przez Panią, w określonym czasie i według ustalonego programu. Klienci nie mają możliwości swobodnego korzystania z obiektu ani infrastruktury bez udziału w konkretnej usłudze treningowej.

W związku ze świadczeniem usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, tj. usług sportowo-rekreacyjnych (treningi personalne oraz zajęcia grupowe), może Pani korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r., do momentu przekroczenia przez Panią sprzedaży na rzecz na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w kwocie 20 000 zł.

Odnośnie do stosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w stosunku do świadczonych przez Panią usług sportowo-rekreacyjnych, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia, w zw. z poz. 42 załącznika do rozporządzenia, w pierwszej kolejności należy wskazać, że płatności, które Pani przyjmuje, tj. (...), przelewem i kartą płatniczą za pośrednictwem terminala płatniczego wypełniają kryteria płatności bezgotówkowych. Płatność kartą skutkuje bowiem przekazaniem środków z jednego rachunku bankowego na drugi, jest to więc transakcja o charakterze bezgotówkowym, gdyż w ramach płatności z wykorzystaniem karty płatniczej, na żadnym etapie nie mamy do czynienia z wpłatą gotówki.

W wyniku ww. formy płatności otrzymywać będzie Pani środki pieniężne na rachunek bankowy. Jednocześnie ewidencja, którą Pani prowadzi, łącznie z wyciągami bankowymi z rachunku firmowego, umowami zawartymi z klientami oraz obowiązującym cennikiem, pozwala na jednoznaczne ustalenie, jakiej konkretnej usługi dotyczyła dana zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana. Ponadto, co istotne nie będzie Pani dokonywać świadczenia usług, które zostały wymienione w § 4 rozporządzenia. Tym samym, w opisanych okolicznościach warunki niezbędne do zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej na podstawie przepisu § 2 ust. 1 rozporządzenia, zgodnie z pozycją 42 załącznika do niego zostaną spełnione.

Zatem będzie Pani mogła, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia, w zw. z poz. 42 załącznika do rozporządzenia do 31 grudnia 2027 r., stosować zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w stosunku do świadczonych usług sportowo-rekreacyjnych opisanych we wniosku:

•za które zapłata będzie realizowana za pomocąBLIKA, przelewu czy kartą płatniczą za pośrednictwem terminala płatniczego,

•a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę, jednoznacznie będzie wynikać jakiej konkretnie czynności dotyczyła ta zapłata.

Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pani wniosku (pytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. Interpretacja została wydana na podstawie wskazania przez Panią, że w odniesieniu do płatności realizowanych za pomocą terminala płatniczego, operator systemu płatniczego wystawia okresowe zestawienia oraz faktury, do których dołączone są szczegółowe raporty zawierające daty poszczególnych transakcji oraz kwoty dokonanych wpłat. Chociaż potwierdzenia płatności kartą nie zawierają imienia i nazwiska klienta, to każda z takich transakcji może zostać w sposób jednoznaczny, niewątpliwy i bezsporny powiązana z konkretną sprzedażą, na podstawie prowadzonej ewidencji sprzedaży, zawartych umów z klientami oraz obowiązującego cennika. (…) Ewidencja, którą Pani prowadzi, łącznie z wyciągami bankowymi z rachunku firmowego, umowami zawartymi z klientami oraz obowiązującym cennikiem, pozwala na jednoznaczne ustalenie, jakiej konkretnej usługi dotyczyła dana zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana. Powyższe zostało przyjęte jako element opisu sprawy i nie było przedmiotem oceny. Zatem w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.