Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu usług najmu według ustawy o VAT?

Z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT wynika, że obowiązek podatkowy z tytułu usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze powstaje z chwilą wystawienia faktury z tego tytułu.

Do kiedy należy wystawić fakturę dokumentującą usługę najmu w VAT?

Fakturę dokumentującą usługę najmu należy wystawić najpóźniej z upływem terminu płatności. Nie ma terminu, kiedy najwcześniej można ją wystawić, jeśli zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

Co się dzieje, gdy podatnik nie wystawi faktury za najem albo wystawi ją z opóźnieniem?

Jeżeli podatnik nie wystawi faktury za najem lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z upływem terminu płatności.

Czy koniec miesiąca rozliczeniowego decyduje o obowiązku podatkowym przy najmie prowizyjnym?

Nie. Przy najmie nie obowiązuje reguła, że obowiązek podatkowy przypada na koniec każdego okresu rozliczeniowego, z wyjątkiem importu usług. Dlatego również przy najmie prowizyjnym zadecyduje data wystawienia faktury.

Czy wpłata zaliczki przy usługach najmu powoduje powstanie obowiązku podatkowego w VAT?

Przy najmie nie ma znaczenia data wpłaty zaliczki. Jeśli obowiązek podatkowy powstaje na szczególnych zasadach z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, Wcześniejsza zapłata nie powoduje zasadniczo powstania obowiązku podatkowego.

Porada aktualna

na dzień 12.05.2026

tematy:

Data publikacji: 26.04.2026

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu najmu, gdy kwota czynszu jest znana z opóźnieniem

PROBLEM

Właściciel lokalu wynajmuje go innej firmie, która wykorzystuje go do dalszego podnajmu (krótkoterminowego). Wynagrodzenie należne właścicielowi jest „prowizyjne”, tj. uzależnione od wysokości przychodu wygenerowanego przez najemcę z tytułu podnajmu lokalu w danym miesiącu. Wysokość wynagrodzenia znana jest dopiero po zakończeniu danego miesiąca. Czynsz płatny jest zaś w terminie 15 dni od dnia otrzymania przez najemcę wystawionej faktury VAT. Czy w takim przypadku obowiązek podatkowy powstaje z upływem miesiąca, którego dotyczy usługa najmu, czy dopiero w dacie wystawienia faktury? Czy wpłata zaliczki ma znaczenie?

Pozostało 86% treści

Chcesz uzyskać dostęp? Skorzystaj z bezpłatnego abonamentu

TESTUJ INFORLEX przez 5 dni za darmo!

Zyskasz:

aktualności i zmiany przepisów z zakresu, m.in. podatków, rachunkowości, kadr, płac i ZUS
Dziennik Gazetę Prawną, szkolenia, książki i komentarze ekspertów
czasopisma INFOR m.in. Monitor księgowego, Biuletyn VAT oraz MONITOR prawa pracy i ubezpieczeń