Interpretacja indywidualna z dnia 20 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.138.2026.3.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 2 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismem z 11 marca 2026 r. (wpływ 11 marca 2026 r.) oraz pismem z 23 marca 2026 r. (wpływ 26 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni prosi o interpretację indywidualną dla art. 6 ust. 4c oraz 6 ust. 4f. W poprzednich rozliczeniach podatkowych (min za rok 2023, 2024) Wnioskodawczyni korzystała z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowując dwoje dzieci (AA oraz BA). Możliwość korzystania z niniejszego rozliczenia Wnioskodawczyni weryfikowała dwukrotnie dzwoniąc na infolinię Głównego Urzędu Skarbowego. Sytuacja Wnioskodawczyni jeżeli chodzi o wymienione wyżej dzieci nie uległa zmianie (dzieci są pod jej stałą opieką, ich ojciec nie bierze udziału w ich wychowaniu ani czynnej opiece, uiszcza alimenty). W sierpniu 2025 Wnioskodawczyni została ponownie matką. Syn CC nie pochodzi ze związku małżeńskiego, jej stan cywilny nie uległ zmianie. Ojciec C nie bierze udziału w opiece, wychowaniu oraz utrzymaniu dzieci Wnioskodawczyni z poprzedniego związku małżeńskiego, tj. dzieci A i i BA. Całość związanych z nimi obowiązków spoczywa na Wnioskodawczyni. Obecny partner bierze udział w wychowaniu i utrzymaniu tylko wspólnego dziecka urodzonego w 2025 r.

W piśmie z 11 marca 2026 r., uzupełniła Pani opis sprawy odpowiadając na następujące pytania:

1.Jaki okres (rok podatkowy) jest przedmiotem Pani wniosku (zapytania)?

Rok 2025.

2.Czy – w okresie, którego dotyczy wniosek – podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Tak.

3.Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

Tak. Umowa o pracę na czas nieokreślony.

4.Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, prowadziła Pani działalność gospodarczą? Jeśli tak – należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Nie.

5.Czy w okresie, którego dotyczy wniosek w stosunku do Pani i Pani dzieci miały zastosowanie przepisy:

a)art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy),

b)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego lub

c)ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub

d)ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

NIE

6.Czy z ojcem dzieci była Pani w związku małżeńskim? Jeśli tak, to czy obecnie jest Pani osobą rozwiedzioną? Jeśli tak, to należy wskazać datę uprawomocnienia się wyroku Sądu dotyczącego rozwodu.

Wnioskodawczyni jest rozwódką, Wyrok Sądu Okręgowego z dnia (…).03.2020 r.

7.W jaki sposób i kto uregulował kontakty ojca z dziećmi? Należy opisać. W jaki sposób są faktycznie realizowane kontakty ojca z dziećmi i jaka jest ich częstotliwość?

Kontakty uregulowane za pomocą porozumienia zawartego z byłym małżonkiem dnia (…).08.2020 r. Wg porozumienia ojciec dzieci powinien zajmować się dziećmi we wtorki i środy od 16:00 do 19:30 oraz co drugi weekend od piątku 16:00 do niedzieli 19:30.

W realiach wygląda to tak, że ojciec dzieci, jeżeli jest na miejscu widuje się z nimi 17:00-19:30. Niestety kilka razy w roku zdarzają się okresy gdzie były małżonek wyjeżdża zawodowo na 2-3 tygodnie i w tym czasie nie ma kontaktu z dziećmi (rekord nieobecność półroczna w 2023 r.). Miały miejsce nieobecności kilkutygodniowe, powrót na tydzień i znów nieobecność tydzień - 3 tygodnie.

Wszelkie zdarzenia losowe wymagające szybkiej reakcji i odbioru dzieci ze szkoły lub choroby dzieci są na barkach Wnioskodawczyni od początku narodzin dzieci – korzysta wtedy z opieki nad dziećmi lub wybiera urlop wypoczynkowy.

Były małżonek odrzucił propozycję, którą Wnioskodawczyni przedstawiła mu w połowie 2025 r. aby więcej czasu poświęcał dzieciom, argumentując cytuje „(...)”.

8.Czy ojciec dzieci płaci na alimenty?

TAK, w wysokości po (…) PLN na każde z dzieci.

9.W jakim wieku są Pani dzieci, które Pani wychowuje? Należy wskazać datę urodzenia.

Dzieci, które Wnioskodawczyni samotnie wychowuje, to córka w wieku 10 lat oraz syn w wieku 8 lat (rocznikowo 2015 i 2017).

10.Czy Pani dzieci w okresie, którego dotyczy złożony wniosek otrzymywały/otrzymują, zgodnie z odrębnymi przepisami, zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną? Jeśli tak, to od kiedy oraz konkretnie, które z ww. świadczeń i na podstawie jakich przepisów?

Syn, BA posiada orzeczenie o niepełnosprawności, ważne do (…).04.2030 i otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny 215,84 PLN.

11.Czy została orzeczona przez Sąd opieka naprzemienna nad dziećmi, w związku z którą zostało ustalone świadczenie wychowawcze (tzw. 500+/800+) zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576) obojgu rodzicom? Jeśli nie, to któremu z rodziców i dlaczego?

NIE, Wnioskodawczyni nie ma ustalonej opieki naprzemiennej. Były małżonek Wnioskodawczyni odrzucił w 2025 r. propozycję zwiększenia jego opieki nad dziećmi. Świadczenie wychowawcze otrzymuję Wnioskodawczyni, jako osoba zajmująca się na co dzień dziećmi. Dzieci są również zameldowane w tym samym miejscu zameldowania, co Wnioskodawczyni.

12.Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowywała Pani dzieci, bez udziału drugiego rodzica – ojca dziecka – wykonywała Pani władzę rodzicielską: stale troszczyła się Pani o byt materialny i rozwój emocjonalny dzieci bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczyła w wychowaniu dzieci, dbała o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwijała ich zainteresowania, sprawowała nad dziećmi pieczę/opiekę, troszczyła się o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła koszty ich utrzymania, zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała w edukacji szkolnej, brała czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że Pani samotnie wychowywała dzieci, w okresie objętym wnioskiem.

W 2025 (jak i w poprzednich latach od momentu rodzenia dzieci) Wnioskodawczyni faktycznie wychowywała samotnie dzieci. Troszczyła się o edukację dzieci (kontakt ze szkołą, uczenie się w domu, przygotowywanie dzieci do sprawdzianów, konkursów), o rozwój emocjonalny (poprzez codzienne rozmowy z dziećmi, obserwację ich zachowań, dodatkowo zgłosiła się o wsparcie do poradni psychologicznej i korzysta ze wsparcia terapeuty środowiskowego celem wsparcia dla córki i synka). Wnioskodawczyni zmobilizowała córkę do uczęszczania do chóru dziecięcego, gdzie nawiązała dużo znajomości. Synka wspiera w przygotowaniach do konkursów, w których chce brać udział ( śpiew, konkursy plastyczne, aktualnie recytatorski). Co tydzień Wnioskodawczyni odwiedza z dziećmi bibliotekę, ponieważ uwielbiają czytać.

Wnioskodawczyni cały czas sprawuje pieczę nad zdrowiem dzieci, w przypadku oznak choroby od razu zgłasza się z dziećmi u lekarza rodzinnego i jeżeli jest wskazanie aby dziecko nie szło do szkoły zostaje z dziećmi w domu. Wnioskodawczyni codziennie odwozi dzieci rano do szkoły, oraz trzy razy w tygodniu odbiera ich ze szkoły, lub częściej jeżeli z przyczyn losowych dzieci nie mogą iść do ojca (np. córka nie zabrała kluczy, jej ojciec miał pilny wyjazd itp.). Jeżeli chodzi o zabezpieczenie okresu wakacyjnego – jest to po stronie Wnioskodawczyni, ich ojciec bierze ich na tydzień. W ferie zimowe były małżonek nie bierze urlopu aby zająć się jeden tydzień dziećmi.

Jeżeli chodzi o całokształt spraw związanych z dziećmi – logistyka, edukacja, zdrowie, kontakty społeczne oraz przygotowywanie posiłków poza szkołą i do szkoły – tym wszystkim zajmuję się Wnioskodawczyni.

13.Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, ojciec dzieci wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do nich, tj. uczestniczył w wychowaniu dzieci, dbał o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwijał ich zainteresowania, sprawował nad dziećmi pieczę/opiekę, troszczył się o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił koszty ich utrzymania, zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne - poza płaconymi alimentami, pomagał w edukacji szkolnej, brał czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?

Ojciec dzieci wykupił synowi w 2025 r treningi piłki nożnej raz w tygodniu, w środy w czasie kiedy powinien zajmować się synem w przedziale 16:00-19:30. W okresie wakacji zabierał dzieci na wyjazd/ wakacje tygodniowe. Ojciec dzieci sporadycznie bierze udział w dodatkowych kosztach dzieci (np. pokrycie połowy kosztów wycieczki szkolnej ale to po rozmowie i z obawy, że Wnioskodawczyni wystąpi o podniesienie alimentów, które teraz są na poziomie (…) PLN na dziecko, co nie wystarcza na pokrycie potrzeb dzieci).

Wnioskodawczyni uważa, że były małżonek nie dba o prawidłowy rozwój dzieci ponieważ zamiast poświęcać czas na budowanie relacji wyposażył dzieci w konsole do gier (syn) i telefon (córka) co przysparza dzieciom problemów (…). Nie śledzi i nie interesuję się sprawami szkoły, czy emocji dzieci (nie rozmawia z nimi o uczuciach, emocjach). Pomimo odwiedzin terapeuty środowiskowego u byłego małżonka (wizyta na prośbę Wnioskodawczyni w 2025 r.), niestety brak chęci od byłego małżonka do ustalenia porozumienia rodzicielskiego (ustalenie takich samych zasad dla dzieci niezależnie czy są z Wnioskodawczynią czy odwiedzają swojego ojca), co prowadzi do dezorientacji dzieci. Na propozycję Wnioskodawczyni, aby zajmował się więcej dziećmi bo w tym wieku coraz bardziej potrzebują ojca stwierdził, że „(...)”. Dzieciom, gdy go spytały dlaczego więcej czasu z nimi nie spędza, powiedział że „(…)” (były małżonek jest (…)).

14.Czy Pani partner przysposobił dzieci, o których mowa we wniosku (A i B) lub jest ich opiekunem prawnym? Jeżeli tak, to kiedy uprawomocniło się postanowienie sądu o przysposobieniu przez Pani partnera dzieci wskazanych we wniosku? Czy było to przysposobienie pełne w rozumieniu art. 121 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.)?

Partner Wnioskodawczyni (a równocześnie ojciec trzeciego dziecka) nie przysposobił dzieci Wnioskodawczyni z zakończonego małżeństwa. Nie bierze udziału w obowiązkach i opiece nad A i B.

Pytanie (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu z dnia 11 marca 2026 r.)

Czy pomimo narodzin trzeciego dziecka, które ma innego ojca niż A i B, Wnioskodawczyni może nadal korzystać z rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dzieci A i B. Typ tego rozliczenia dotyczy oczywiście tylko A i B.

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 23 marca 2026 r.)

Wnioskodawczyni uważa, że należy jej się preferencyjne rozliczenie podatku PIT za 2025 rok jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” w przepisie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osób oznacza, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko.

W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (w określonych, ustalonych przez sąd przedziałach czasowych, np. niektóre święta, tydzień ferii, miesiąc wakacji, co drugi weekend każdego miesiąca oraz ściśle określone dni powszednie), status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica (przy którym dziecko mieszka) prawa do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pojęcie wychowywania dziecka uszczegółowił Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 31 maja 2011 r., sygn. akt II FSK 30/10, w uzasadnieniu którego znalazło się następujące stwierdzenie: „Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu oraz systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.”

Przepisy ustawy o PIT nie pozbawiają podatnika prawa do preferencyjnego opodatkowania w sytuacji gdy zamieszkuje on z osobami niewychowującymi i nieobowiązanymi do wychowywania dzieci.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Z jego treści wynika, że:

Na mocy art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Należy wskazać, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie. Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej wykładni i stosowania samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji.

Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.

Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności)), (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».

Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».

W świetle powyższego, przez samotne wychowywanie, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy rozumieć wychowywanie w pojedynkę, tj. bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym dziecka.

Prawidłowość przyjęcia takiej wykładni potwierdza również brzmienie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mającego zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. z którego wynika, że ww. preferencyjne opodatkowanie nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Z ww. przepisów wynika zatem jednoznacznie, że osoba, która wspólnie z drugim rodzicem wychowuje dziecko nie może skorzystać z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Samotne wychowywanie oznacza wychowywanie dziecka (dzieci) bez faktycznego udziału w procesie wychowawczym drugiego rodzica.

W tym miejscu należy jednak podkreślić, że samodzielna opieka nad dzieckiem nie jest równoznaczna z samotną opieką. Fakt, że każdy z rodziców zajmuje się dzieckiem w ustalonym czasie, czyli samodzielnie i w tym czasie drugi rodzic nie uczestniczy w jego wychowaniu, nie oznacza że mamy do czynienia z samotnym wychowaniem dziecka.

Prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje wyłącznie jednemu z rodziców, czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym.

W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, wymaga spełnienia warunków określonych w przepisach je konstytuujących. Tak więc, przepisy regulujące prawo do preferencyjnego rozliczenia powinny być interpretowane ściśle, niedopuszczalna jest ich interpretacja rozszerzająca.

Z treści wniosku wynika, od roku 2020 r. jest Pani osobą rozwiedzioną. Wychowuje Pani dwoje dzieci córkę A oraz syna B. W 2025 (jak i w poprzednich latach) to Pani faktycznie wychowywała samotnie dzieci. Troszczyła się o edukację dzieci (kontakt ze szkołą, uczenie się w domu, przygotowywanie dzieci do sprawdzianów, konkursów), o rozwój emocjonalny (poprzez codzienne rozmowy z dziećmi, obserwację ich zachowań, dodatkowo zgłosiła się o wsparcie do poradni psychologicznej i korzysta ze wsparcia terapeuty środowiskowego celem wsparcia dla córki i syna). Zmobilizowała Pani córkę do uczęszczania do chóru dziecięcego, gdzie nawiązała dużo znajomości. Syna wspiera Pani w przygotowaniach do konkursów, w których chce brać udział (śpiew, konkursy plastyczne, aktualnie recytatorski). Co tydzień odwiedza Pani z dziećmi bibliotekę, ponieważ uwielbiają czytać. Cały czas sprawuje Pani pieczę nad zdrowiem dzieci, w przypadku oznak choroby od razu zgłasza się z dziećmi u lekarza rodzinnego i jeżeli jest wskazanie aby dziecko nie szło do szkoły zostaje z dziećmi w domu. Codziennie Pani odwozi dzieci rano do szkoły, oraz trzy razy w tygodniu odbiera ich ze szkoły, lub częściej jeżeli z przyczyn losowych dzieci nie mogą iść do ojca. Jeżeli chodzi o zabezpieczenie okresu wakacyjnego – jest to po Pani stronie, ich ojciec bierze dzieci na tydzień. W ferie zimowe ojciec dzieci nie bierze urlopu aby zająć się jeden tydzień dziećmi. Jeżeli chodzi o całokształt spraw związanych z dziećmi – logistyka, edukacja, zdrowie, kontakty społeczne oraz przygotowywanie posiłków poza szkołą i do szkoły – tym wszystkim zajmuję się Pani. Kontakty ojca z dziećmi są uregulowane za pomocą porozumienia zawartego z byłym małżonkiem dnia (…).08.2020 r. Wg porozumienia ojciec dzieci powinien zajmować się dziećmi we wtorki i środy od 16:00 do 19:30 oraz co drugi weekend od piątku 16:00 do niedzieli 19:30. W realiach wygląda to tak, że ojciec dzieci, jeżeli jest na miejscu widuje się z nimi 17:00-19:30. Niestety kilka razy w roku zdarzają się okresy gdzie ojciec dzieci wyjeżdża zawodowo na 2-3 tygodnie i w tym czasie nie ma kontaktu z dziećmi (rekord nieobecność półroczna w 2023 r.). Miały miejsce nieobecności kilkutygodniowe, powrót na tydzień i znów nieobecność tydzień – 3 tygodnie. Wszelkie zdarzenia losowe wymagające szybkiej reakcji i odbioru dzieci ze szkoły lub choroby dzieci są na Pani barkach od narodzin dzieci. Ojciec dzieci nie dba o prawidłowy rozwój dzieci zamiast poświęcać czas na budowanie relacji wyposażył dzieci w konsole do gier (syn) i telefon (córka) co przysparza dzieciom problemów (…). Nie śledzi i nie interesuję się sprawami szkoły, czy emocji dzieci (nie rozmawia z nimi o uczuciach, emocjach). W okresie wakacji zabierał dzieci na wyjazd/wakacje tygodniowe. Ojciec dzieci sporadycznie bierze udział w dodatkowych kosztach dzieci, płaci na każde z dzieci po (…) zł alimentów. Nie ma Pani ustalonej opieki naprzemiennej. Były małżonek odrzucił w 2025 r. propozycję zwiększenia jego opieki nad dziećmi. Świadczenie wychowawcze otrzymuję Pani, jako osoba zajmująca się na co dzień dziećmi. Dzieci są również zameldowane w tym samym miejscu zameldowania, co Pani.

W stosunku do Pani i do dzieci nie mają zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym oraz ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. W okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę na czas nieokreślony. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Syn posiada orzeczenie o niepełnosprawności, ważne do (…).04.2030 r. i otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny 215,84 zł. W sierpniu 2025 została Pani ponownie matką. Syn C nie pochodzi ze związku małżeńskiego, Pani stan cywilny nie uległ zmianie. Ojciec C nie bierze udziału w opiece, wychowaniu oraz utrzymaniu Pani dzieci z poprzedniego związku małżeńskiego. Całość związanych z nimi obowiązków spoczywa na Pani. Pani partner (a równocześnie ojciec trzeciego dziecka, C, ur. w 2025 roku) nie przysposobił Pani dzieci z zakończonego małżeństwa. Obecny partner bierze udział w wychowaniu i utrzymaniu tylko wspólnego dziecka urodzonego w 2025 r.

Mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że skoro w 2025 roku to Pani faktycznie wykonywała władzę rodzicielską w stosunku do swoich dzieci córki A i syna B, tj. zaspokajała potrzeby życiowe, zdrowotne, edukacyjne, emocjonalne oraz ponosiła Pani wydatki związane z wypoczynkiem i koszty ich utrzymania, natomiast ojciec Pani dzieci poza płaconymi alimentami, tylko sporadycznie i w ograniczonym zakresie zajmował się dziećmi, to spełnia Pani warunki określone art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów za 2025 rok w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

· Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

· Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

· W tym miejscu należy podkreślić, że zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem, interpretacja wydawana jest w indywidualnej sprawie zainteresowanego, który składa wniosek o jej wydanie.

· Wydana interpretacja została wydana tylko zakresie objętym przedmiotem wniosku – rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci za 2025 rok. Inne kwestie wynikające z opisu sprawy lub własnego stanowiska, które nie zostały objęte pytaniami nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej interpretacji rozpatrzone.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.