Pakiet zmian w VAT od transakcji zagranicznych – nowe projekty

Lp.

Czego dotyczy zmiana 

Na czym polega zmiana 

1

Zakres dostaw ułatwianych przez interfejsy elektroniczne 

Zmiana polega na doprecyzowaniu, że reżim tzw. uznanego dostawcy (art. 7a ustawy o VAT) obejmuje również dostawy (które dla potrzeb rozliczenia VAT uznane są za transakcje B2C), realizowane na terytorium Wspólnoty również na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, w przypadku których WNT nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zakres zastosowania reżimu uznanego dostawcy będzie tożsamy, niezależnie od tego, czy będzie dotyczył schematu unijnego (WSTO, dostawa krajowa) czy schematu importowego (SOTI). 

2

Obliczanie progu VAT w wysokości 10 000 euro na potrzeby ustalenia miejsca opodatkowania WSTO i usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych 

Do limitu będzie wliczana wyłącznie wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość towarów, które są wysyłane lub transportowane z państwa członkowskiego, w którym podatnik ma siedzibę. 

3

Wybór miejsca opodatkowania 

Doprecyzowano, że podatnik, który rejestruje się do procedury OSS w kraju, w którym nie ma siedziby ani stałego miejsca działalności, oznacza, że dokonał wyboru opodatkowania tam transakcji 

4

Moment powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do transakcji rozliczanych w ramach unijnej i nieunijnej procedury OSS 

Obowiązek podatkowy w takich przypadkach będzie powstawał generalnie na zasadach ogólnych w każdym kraju UE (w Polsce art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT), czyli w momencie dostawy albo wykonania usługi. Wyjątkiem będą dostawy towarów objęte reżimem tzw. uznanego dostawcy. 

5

Zakres stosowania procedury OSS 

Zostanie rozszerzony zakres stosowania: 

•  nieunijnej procedury OSS na świadczenie usług realizowane przez przedsiębiorstwa spoza UE na rzecz wszystkich osób niebędących podatnikami (B2C), a nie tylko tych mających siedzibę, miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Unii,

• unijnej procedury OSS, obejmując nią również możliwość rozliczenia VAT w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, na warunkach przewidzianych w art. 39 dyrektywy VAT. 

6

Ograniczenie stosowania procedury IOSS 

Doprecyzowano, że nie ma możliwości korzystania przez tzw. drobnych przedsiębiorców (korzystających z procedury SME) ze szczególnej procedury importu IOSS.

7

Zwrot VAT dla podatników spoza UE 

Zostanie umożliwione państwom UE żądanie ustanowienia przedstawiciela podatkowego przez podatników spoza UE w przypadku zwrotu VAT dotyczącego nabytych towarów lub usług wykorzystywanych do celów dostaw towarów w przypadku procedury importu IOSS albo świadczenia usług – w przypadku procedury nieunijnej OSS. 

8

Przemieszczenie towarów między krajami UE – procedura TOOG 

Zostanie wprowadzona możliwość rozliczania VAT z tytułu przemieszczania własnych towarów do innego państwa członkowskiego z wykorzystaniem tzw. procedury TOOG. Procedura ta zastąpi procedurę składu call  off  stock i będzie polegała na możliwości rozliczenia VAT z tytułu przemieszczenia towarów własnych między państwami członkowskim za pośrednictwem systemu OSS. 

Lp.

Czego dotyczy zmiana

Na czym polega zmiana

1

Deklaracja VAT-IM

Wprowadzenie obowiązku składania deklaracji VAT-IM wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 

2

Dokumentowanie eksportu na potrzeby stosowania stawki w wysokości 0%

Obecnie ustawa o VAT przewiduje jeden rodzaj dokumentów uprawniających do zastosowania stawki podatku 0%, tj. dokumenty, w których wywóz towarów został potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych.

Projektowane zmiany w ustawie o VAT rozszerzają katalog dowodów (dokumentów), których posiadanie w dokumentacji podatnika będzie uprawniało do zastosowania stawki  0% w eksporcie towarów. Będą to:

• dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia poza terytorium Unii Europejskiej, w tym otrzymane w systemie elektronicznym przewoźnika,
• dokumenty potwierdzające dostarczenie przesyłki do miejsca jej przeznaczenia poza terytorium Unii Europejskiej, przez operatora pocztowego w rozumieniu przepisów ustawy z 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe, w tym otrzymane w systemie elektronicznym tego operatora,
• dokumenty (lub ich kopie) wydanr przez administrację celną kraju spoza terytorium Unii Europejskiej, potwierdzające przywóz i odprawę celną towarów w tym państwie oraz pisemne oświadczenie nabywcy towarów, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia poza terytorium Unii Europejskiej.

3

Procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów, tzw. procedura USZ

Procedura USZ jest ściśle powiązana z krajowymi przepisami celnymi, które zostaną uchylone w związku z planowaną zmianą sposobu dokonywania zgłoszeń celnych dla importowanych towarów w przesyłkach o wartości do 150 euro.

Oznacza to konieczność dostosowania przepisów ustawy o VAT w zakresie procedury USZ. W wyniku zmian osoby odpowiedzialne za pobór podatku od importu towarów w przesyłkach o wartości do 150 euro będą miały obowiązek złożenia do właściwego naczelnika urzędu celno-skarbowego oświadczenia o zamiarze skorzystania z procedury szczególnej (USZ) i pobrania tego podatku od osoby, dla której towary te są przeznaczone.