Interpretacja indywidualna z dnia 28 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.267.2026.2.MK
Podatnik, który w sposób faktyczny wykonuje władzę rodzicielską nad co najmniej czworgiem dzieci, w tym jednym zamieszkałym poza jego gospodarstwem domowym, ma prawo do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+ na mocy art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
1 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 2 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest ojcem biologicznym … (urodzonego … 2009 r., PESEL: …) – nad którym posiada pełną władzę rodzicielską na podstawie wyroku sądowego.
Mimo, że syn mieszka na stałe z matką w …, Wnioskodawca aktywnie sprawuje nad nim władzę rodzicielską w rozumieniu art. 95 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (piecza nad osobą i majątkiem dziecka) oraz art. 97 ww. Kodeksu (dbałość o rozwój fizyczny, duchowy, umysłowy, moralny i społeczny), angażując się w sposób zgodny z dobrem dziecka:
·regularnie opłaca alimenty na jego utrzymanie oraz dobrowolnie pokrywa dodatkowe koszty wykraczające poza obowiązek alimentacyjny (np. wycieczka klasowa … w 2025 r., obóz żeglarski w 2025 r. i 2026 r.), co świadczy o faktycznym udziale w zaspokajaniu potrzeb bytowych, edukacyjnych i rekreacyjnych dziecka,
·utrzymuje regularne kontakty z synem, w tym:
a)zabiera syna na ferie, wakacje i weekendy (np. wspólny wyjazd do …),
b)kontaktuje się z nim przez SMS i … dopytując o zdrowie, zainteresowania i postępy szkolne,
c)monitoruje jego zdrowie przez konto na portalu … .
Fakt, że syn inicjuje samodzielnie połączenia do Wnioskodawcy z wyjazdów (np. obozu), potwierdza trwałość ich relacji emocjonalnych i zaufanie. Mimo utrudnień ze strony matki (brak informacji o kluczowych wydarzeniach szkolnych/zdrowotnych, szantaż emocjonalny wobec syna w celu ograniczenia kontaktów, regularne usuwanie danych kontaktowych Wnioskodawcy z jego telefonu), Wnioskodawca nieustannie podejmuje inicjatywę w celu realizacji praw i obowiązków rodzicielskich – co dowodzi faktycznego i aktywnego wykonywania władzy rodzicielskiej pomimo rozłąki. Wnioskodawca zamierza utrzymywać kontakty z synem w przynajmniej takim stopniu w kolejnych latach.
Dodatkowo, Wnioskodawca wychowuje we wspólnym gospodarstwie domowym z żoną (matką dzieci) trzy biologiczne córki: … (urodzoną … 2016 r., PESEL: …), … (urodzoną … 2019 r., PESEL: …), … (urodzoną … 2024 r., PESEL: …). Córki są zameldowane pod adresem Wnioskodawcy (ul. …), dwie uczęszczają do SP … (ul. …), trzecia do żłobka nr … na terenie ww. szkoły.
W okresie, którego dotyczy wniosek Wnioskodawca posiadał pełną władzę rodzicielską względem czwórki dzieci.
Wnioskodawca oświadcza, że w 2025 r.:
-żadne z Jego dzieci na podstawie orzeczenia sądu nie zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
-wszystkie dzieci są nieletnie, nie uzyskują przychodów i dochodów oraz nie będą miały do nich zastosowanie przepisy ustaw o podatku dochodowym, tonażowym ani aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
-żadne z dzieci nie otrzymywało zasiłku pielęgnacyjnego i renty socjalnej.
Wnioskodawca otrzymuje dochody z umowy o pracę i umów zlecenia, które są opodatkowane według skali podatkowej (12%/32%) od których są odprowadzane zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. W związku z powyższym Wnioskodawca chciałby skorzystać z „ulgi dla rodzin 4+”.
Pytanie
Czy w opisanej sytuacji Wnioskodawca może skorzystać z ulgi „Rodzina 4+” w zeznaniu PIT-37 za 2025 r., którego termin rozliczenia upływa 30 kwietnia 2026 r.?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga przysługuje podatnikowi, który „wykonywał władzę rodzicielską” nad co najmniej czworgiem dzieci – kluczowe jest faktyczne wykonywanie, a nie wyłącznie stałe zamieszkanie dziecka w gospodarstwie podatnika.
Dyrektor KIS w licznych interpretacjach (np. nr 0113-KDIPT2-2.4011.306.2023.2.AKU, 0113-KDWPT.4011.372.2025.2.PPK, 0112-KDIL2-1.4011.273.2025.2.MKA, 0115-KDIT2.4011.363.2023.1.ENB) potwierdza, że obejmuje to sprawowanie pieczy, troszcząc się o potrzeby dziecka, nawet jeśli dziecko mieszka z drugim rodzicem. Płacenie alimentów, połączone z aktywnym udziałem (kontakty, dodatkowe koszty, monitoring edukacji) spełnia kryteria.
W sytuacji Wnioskodawcy:
-posiada On pełną władzę rodzicielską nad czworgiem biologicznych dzieci,
-wobec 3 córek sprawuje ją w pełni, we wspólnym gospodarstwie,
-wobec syna – faktycznie, poprzez kontakty, ponoszenie kosztów poza alimentacyjnych i dbanie o potrzeby dziecka, a brak porozumienia z matką nie pozbawia Wnioskodawcy wykonywania władzy rodzicielskiej – działa zgodnie z art. 107 § 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, utrzymując kontakty i pokrywając koszty dla dobra syna (art. 95 § 1 ww. Kodeksu).
Matka syna nie posiada prawa do ulgi „Rodzina 4+” (ma dwoje dzieci). W związku z powyższym, Wnioskodawca uważa, że posiada prawo do korzystania z „ulgi dla rodzin 4+” (art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) w odniesieniu do czworga dzieci, w tym syna z poprzedniego związku, w 2025 r.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 153 ww. ustawy:
Wolne od podatku dochodowego są przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:
a)ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
b)z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
c)z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
d)z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
- który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48.
W myśl art. 6 ust. 4c ww. ustawy:
Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1)małoletnie,
2)pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3)pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
- podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
Według art. 6 ust. 4e ww. ustawy:
Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:
1)dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub
2)przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
- w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2022 r. poz. 240 i 2476), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Art. 6 ust. 8 ww. ustawy:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1)stosuje przepisy:
a)art. 30c lub
b)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2)podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Zgodnie z art. 21 ust. 39 ww. ustawy:
Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z art. 21 ust. 44 ww. ustawy wynika, że:,
Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
Zgodnie z art. 21 ust. 45 ww. ustawy:
Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.
Na mocy art. 21 ust. 46 ww. ustawy:
Podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153,
1) wyłącznie w zakresie przychodów podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, innych niż z pozarolniczej działalności gospodarczej, składa w terminie określonym w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci;
2) w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, art. 30c lub zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w złożonym zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, lub zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, składanym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia, informuje o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.
Stosownie do art. 21 ust. 47 ww. ustawy:
Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności:
1)odpis aktu urodzenia dziecka;
2)zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3)odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;
4)zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
Z art. 21 ust. 48 ww. ustawy wynika, że:
Podatnik nie składa informacji, o której mowa w ust. 46 pkt 1, jeżeli w zeznaniu złożonym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 153, poinformował o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.
Obowiązująca od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych.
Ulga obejmuje przychody:
-z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
-z umów zlecenia zawartych z firmą,
-z działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
-z zasiłku macierzyńskiego.
Podkreślić należy, że z ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci:
-wykonywał władzę rodzicielską;
-był opiekunem prawnym dziecka, które z nim mieszkało;
-był rodzicem zastępczym na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą;
-wykonywał ciążący obowiązek alimentacyjny lub był rodzicem zastępczym (w przypadku dorosłych, uczących się dzieci).
Ulga ta przysługuje podatnikowi w związku z odpowiednio wykonywaniem władzy rodzicielskiej, sprawowaniem funkcji opiekuna, rodzica zastępczego lub wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego wobec dzieci:
-małoletnich, bez względu na wysokość rocznych dochodów,
-pełnoletnich, otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów, oraz
-pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się.
Ulga dla rodzin 4+ może być zastosowana już w trakcie roku, ale ostateczne jej rozliczenie nastąpi w zeznaniu rocznym. Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczająca 85 528 zł w roku podatkowym u każdego z rodziców lub opiekunów prawnych.
Kwota 85 528 zł jest wspólnym limitem w ramach ulg: dla rodzin 4+, dla młodych, na powrót i dla pracujących seniorów. Jeśli więc rodzic lub opiekun prawny korzysta np. z dwóch ulg w tym samym roku podatkowym, to jego przychody podlegają zwolnieniu maksymalnie do wysokości 85 528 zł.
W kwestii spełnienia warunku koniecznego do nabycia prawa do zwolnienia, wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy okoliczności wykonywania przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi, należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236 ze zm.).
W myśl art. 93 § 1 przywołanego Kodeksu:
Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom.
Art. 95 § 1 wskazanego Kodeksu stanowi zaś, że:
Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw.
Stosownie do art. 96 § 1 ww. Kodeksu:
Rodzice wychowują dziecko pozostające pod ich władzą rodzicielską i kierują nim. Obowiązani są troszczyć się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka i przygotować je należycie do pracy dla dobra społeczeństwa odpowiednio do jego uzdolnień.
Na podstawie art. 97 § 1 tego Kodeksu:
Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i uprawnione do jej wykonywania.
Wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na wykonywaniu wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności obejmuje sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne.
Wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka.
Wykonywać pieczę (zgodnie z definicją Wielkiego Słownika Języka Polskiego oraz słownika synonimów) – to m.in. sprawować nad kimś lub czymś bezpośrednią, osobistą opiekę, troszczyć się, baczyć, czuwać, nadzorować.
Z treści wniosku wynika, że jest Pan ojcem biologicznym syna, nad którym posiada Pan pełną władzę rodzicielską na podstawie wyroku sądowego. Mimo, że syn mieszka na stałe z matką, aktywnie sprawuje Pan nad nim władzę rodzicielską w rozumieniu art. 95 § 1 KRO (piecza nad osobą i majątkiem dziecka) oraz art. 97 KRO (dbałość o rozwój fizyczny, duchowy, umysłowy, moralny i społeczny), angażując się w sposób zgodny z dobrem dziecka (regularnie opłaca Pan alimenty na jego utrzymanie oraz dobrowolnie pokrywa dodatkowe koszty wykraczające poza obowiązek alimentacyjny (np. wycieczka klasowa w 2025 r., obóz żeglarski w 2025 r. i 2026 r.), co świadczy o faktycznym udziale w zaspokajaniu potrzeb bytowych, edukacyjnych i rekreacyjnych dziecka, utrzymuje Pan regularne kontakty z synem, w tym zabiera syna na ferie, wakacje i weekendy (np. wspólny wyjazd zagraniczny), kontaktuje się z nim przez SMS i komunikator, dopytując o zdrowie, zainteresowania i postępy szkolne, monitoruje Pan jego zdrowie przez konto na portalu … . Fakt, że syn inicjuje samodzielnie połączenia do Pana z wyjazdów (np. obozu), potwierdza trwałość relacji emocjonalnych i zaufanie. Mimo utrudnień ze strony matki dziecka, nieustannie podejmuje Pan inicjatywę w celu realizacji praw i obowiązków rodzicielskich - co dowodzi faktycznego i aktywnego wykonywania władzy rodzicielskiej pomimo rozłąki. Dodatkowo, wychowuje Pan we wspólnym gospodarstwie domowym z żoną (matką dzieci) trzy biologiczne córki, które są zameldowane pod Pana adresem. Dwie uczęszczają do szkoły podstawowej, trzecia do żłobka. W okresie, którego dotyczy wniosek posiadał Pan pełną władzę rodzicielska względem czwórki dzieci. W 2025 r. żadne z Pana dzieci na podstawie orzeczenia sądu nie zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. Wszystkie dzieci są nieletnie i nie uzyskują przychodów i dochodów i nie będą miały do nich zastosowanie przepisy ustaw o podatku dochodowym, tonażowym ani aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Żadne z dzieci nie otrzymywało zasiłku pielęgnacyjnego i renty socjalnej. Otrzymuje Pan dochody z umowy o pracę i umów zlecenia, które opodatkowane według skali podatkowej (12%/32%), od których są odprowadzane zaliczki na podatek PIT.
Mając zatem na uwadze powyższe stwierdzam, że w opisanej sytuacji, skoro – jak Pan wskazuje we wniosku – względem czworga małoletnich dzieci wykonywał Pan w 2025 r. władzę rodzicielską i sprawował opiekę, to przysługuje Panu za 2025 r. prawo do skorzystania w zeznaniu rocznym z ulgi dla rodzin 4+, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec tego, osiągnięty przez Pana w 2025 r. przychód do kwoty 85 528 zł, może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie ww. przepisu.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1)z zastosowaniem art. 119a;
2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnegow …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?