Jak w księgach rachunkowych ująć prowizję bankową za prowadzenie rachunku ZFŚS

PROBLEM

Spółka z o.o. tworzy Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) oraz gromadzi jego środki na wyodrębnionym rachunku bankowym zgodnie z obowiązującymi przepisami. Na koniec miesiąca bank automatycznie pobrał z rachunku ZFŚS miesięczną opłatę za prowadzenie rachunku w wysokości 35 zł. Operacja została wykazana na wyciągu bankowym jako obciążenie rachunku funduszu. W związku z zaistniałą sytuacją dział księgowości ma wątpliwości dotyczące prawidłowego sposobu ujęcia tej operacji w księgach rachunkowych oraz jej skutków podatkowych. Problem sprowadza się do ustalenia, czy pobrana prowizja bankowa powinna pomniejszać środki Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i obciążać konto 85-1 „Fundusze specjalne – ZFŚS”, czy też powinna zostać zaliczona do kosztów bieżącej działalności pracodawcy. Czy opłata za prowadzenie rachunku ZFŚS może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu pracodawcy w rozumieniu przepisów podatkowych? Jak prawidłowo zaksięgować pobranie tej prowizji z rachunku ZFŚS?