Interpretacja indywidualna z dnia 8 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.188.2026.3.BR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłoweSzanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 19 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem: z 27 marca 2026 r. przekazanym do mnie 1 kwietnia 2026 r. przez (...) Urząd Celno-Skarbowy (...) zgodnie z właściwością miejscową, z 1 kwietnia 2026 r. (wpływ 1 kwietnia 2026 r.) oraz z 24 kwietnia 2026 r. (wpływ 25 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

1.Stan faktyczny.

Wnioskodawca oraz jego była małżonka są rodzicami dwojga małoletnich dzieci:

- córki urodzonej (…) lipca 2018 r.,

- syna urodzonego (…) stycznia 2020 r.

Małżeństwo zostało rozwiązane prawomocnym wyrokiem Sądu Okręgowego z (…) września 2024 r. Po rozwodzie oboje rodzice nadal zamieszkują pod tym samym adresem, prowadząc dwa odrębne gospodarstwa domowe w ramach jednego lokalu. Dzieci mieszkają z obojgiem rodziców. Od dnia rozwodu rodzice sprawują nad dziećmi faktyczną, realną i codzienną opiekę w porównywalnym zakresie, zgodnie z harmonogramem wynikającym z wyroku rozwodowego. W praktyce dzieci przebywają pod opieką każdego z rodziców w zbliżonym wymiarze czasowym – zarówno w dni powszednie, jak i w weekendy.

2.Zakres opieki sprawowanej przez Wnioskodawcę.

Wnioskodawca aktywnie uczestniczy w wychowaniu dzieci, w szczególności poprzez:

- odbieranie dzieci z przedszkola i szkoły,

- przygotowywanie posiłków,

- udział w wydarzeniach szkolnych,

- organizowanie czasu wolnego (wycieczki rowerowe, kino, kino letnie, cyrk, restauracje, festyny rodzinne, wspólna zabawa).

3.Koszty utrzymania dzieci ponoszone przez Wnioskodawcę.

Wnioskodawca regularnie finansuje m.in.:

-  zakup żywności (w tym posiłków spożywanych z dziećmi poza domem),

-  zakup zabawek,

- partycypacja kosztów utrzymania mieszkania, w którym dzieci zamieszkują (energia, gaz, woda, Internet, środki czystości, wywóz nieczystości płynnych, śmieci, podatek gruntowy, ubezpieczenie nieruchomości),

- alimenty zgodnie z postanowieniem sądu.

Wydatki te są ponoszone nieprzerwanie od (…) stycznia 2024 r. i mają charakter stały. Oboje rodzice finansują potrzeby dzieci w porównywalnym zakresie.

4.Problem dotyczący ulgi prorodzinnej

Dotychczasowe rozliczenia ulgi prorodzinnej prowadziły do sporów między rodzicami co do proporcji odliczenia.

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że skoro:

- oboje rodzice sprawują faktyczną opiekę nad dziećmi w podobnym wymiarze,

- oboje ponoszą koszty utrzymania dzieci w zbliżonej wysokości,

to ulga prorodzinna powinna być dzielona po 50% między rodziców.

W pismach z 27 marca 2026 r. i z 1 kwietnia 2026 r. (wpływ 1 kwietnia 2026 r.) stanowiących uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odp. Tak, zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

2. Za który rok podatkowy/lata podatkowe oczekuje Pan wydania interpretacji indywidualnej?

Odp. Wniosek dotyczy całego roku podatkowego 2024 oraz roku podatkowego 2025 oraz kolejnych lat, w których wykonywana jest władza rodzicielska w opisanym zakresie.

3. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania), uzyskiwał/uzyskuje Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

Odp. Tak, w latach objętych wnioskiem Wnioskodawca uzyskiwał i uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej, w szczególności ze stosunku pracy.

4. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania), prowadził/prowadzi Pan działalność gospodarczą? Należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Odp. Wnioskodawca nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej.

5. Kiedy uprawomocniło się orzeczenie sądu o Pana rozwodzie (proszę wskazać dokładną datę)?

Odp. Wyrok rozwodowy uprawomocnił się (…) września 2024 r.

6. Czy pomiędzy Panem a matką małoletnich dzieci doszło do porozumienia co do sposobu podziału ulgi prorodzinnej za rok podatkowy/lata podatkowe, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania)? – a jeżeli tak, to w jakich proporcjach i w jakiej wysokości rodzice zgodzili się dokonać odliczeń od podatku dochodowego w ramach ulgi na dziecko?

Odp. Nie doszło do porozumienia pomiędzy Wnioskodawcą a matką dzieci w zakresie podziału ulgi prorodzinnej za lata objęte wnioskiem.

7. Czy w stosunku do Pana małoletnich dzieci w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania), miały/mają zastosowanie przepisy:

a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),

b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odp. W stosunku do małoletnich dzieci nie miały i nie mają zastosowania przepisy:

-art. 30c ustawy o PIT,

-ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,

-ustawy o podatku tonażowym,

-ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.

Dzieci nie uzyskiwały żadnych dochodów podlegających tym regulacjom.

8. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania), Pana małoletnie dzieci, na podstawie orzeczenia sądu, zostały umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych?

Odp. Nie, dzieci nie były i nie są umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.

9. W jaki sposób została ustalona opieka nad małoletnimi dziećmi w wyroku rozwodowym? Proszę szczegółowo opisać.

Odp. Wyrok rozwodowy pozostawił pełnię władzy rodzicielskiej obojgu rodzicom. Kontakty ojca określono jako pierwszy i trzeci weekend miesiąca, jednak z uwagi na wspólne zamieszkiwanie rodziców i dzieci w jednym domu (przy prowadzeniu dwóch odrębnych gospodarstw domowych), harmonogram ten nie ma praktycznego zastosowania. W praktyce rodzice sprawują nad dziećmi codzienną, realną i porównywalną opiekę.

10. Czy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie z matką małoletnich dzieci wykonuje Pan władzę rodzicielską nad tymi dziećmi (piecza naprzemienna)?

Odp. Tak – zgodnie z wyrokiem oboje rodzice wspólnie wykonują władzę rodzicielską.

11. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania) posiadał/posiada Pan władzę rodzicielską względem małoletnich dzieci?

Odp. Tak, w latach objętych wnioskiem Wnioskodawca posiadał i posiada pełnię władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi.

12. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania) wykonywał/wykonuje Pan w stosunku do małoletnich dzieci władzę rodzicielską, tj. czy wykonywał/wykonuje obowiązki, dzięki którym małoletnie dzieci wychowywane były/są w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, a w szczególności, czy Pan sprawował/sprawuje faktyczną pieczę nad małoletnimi dziećmi i ich majątkiem, zajmował/zajmuje się wychowaniem małoletnich dzieci, uczestniczył/uczestniczy w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania małoletnich dzieci (tym samym, czy zapewniał/zapewnia i zabezpieczał/zabezpiecza Pan wszystkie ich potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne)?

Odp. Tak, Wnioskodawca wykonywał i wykonuje władzę rodzicielską w sposób bieżący, realny i aktywny, w szczególności poprzez:

-odbieranie dzieci z przedszkola i szkoły,

-przygotowywanie posiłków,

-udział w wydarzeniach szkolnych,

-organizowanie czasu wolnego (wycieczki, kino, festyny),

-zapewnianie opieki, bezpieczeństwa i wsparcia emocjonalnego,

-dbanie o ich rozwój edukacyjny i zdrowotny,

-sprawowanie pieczy nad ich majątkiem,

-współdecydowanie o wszystkich istotnych sprawach dotyczących dzieci.

13. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania) matka małoletnich dzieci posiadała/posiada względem tych dzieci władzę rodzicielską?

Odp. Tak, matka dzieci posiada pełnię władzy rodzicielskiej.

14. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania) matka małoletnich dzieci wykonywała/wykonuje względem tych dzieci władzę rodzicielską, tj. czy wykonywała/wykonuje obowiązki, dzięki którym małoletnie dzieci wychowywane były/są w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, a w szczególności, czy matka małoletnich dzieci sprawowała/sprawuje faktyczną pieczę nad małoletnimi dziećmi i ich majątkiem, zajmowała/zajmuje się wychowaniem małoletnich dzieci, uczestniczyła/uczestniczy w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania małoletnich dzieci (tym samym, czy zapewniała/zapewnia i zabezpieczała/zabezpiecza wszystkie ich potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne)?

Odp. Tak, matka dzieci wykonuje władzę rodzicielską w sposób bieżący i aktywny, uczestnicząc w wychowaniu, opiece i podejmowaniu decyzji dotyczących dzieci.

15. Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienionych w treści wniosku małoletniego dzieci) i względem nich wykonywał/wykonuje w roku podatkowym/latach podatkowych władzę rodzicielską; jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia?

Odp. Wnioskodawca nie jest ojcem ani opiekunem prawnym innych dzieci.

16. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 niniejszego wezwania), przysługiwała Panu ulga prorodzinna na jeszcze inne dzieci (poza małoletnimi dziećmi, o którym mowa we wniosku)?

Odp. Wnioskodawcy nie przysługiwała ulga prorodzinna na inne dzieci niż wskazane we wniosku.

W piśmie z 25 kwietnia 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1. Należy ponownie wskazać, czy w latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 wezwania z 23 marca 2026 r.), będzie uzyskiwał Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

2. Należy ponownie wskazać, czy w latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 wezwania z 23 marca 2026 r.), będzie prowadził Pan działalność gospodarczą? Należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

3. Należy ponownie wskazać, czy pomiędzy Panem a matką małoletnich dzieci dojdzie do porozumienia co do sposobu podziału ulgi prorodzinnej za rok lata podatkowe, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 wezwania z 23 marca 2026 r.)? – a jeżeli tak, to w jakich proporcjach i w jakiej wysokości rodzice zgodzą się dokonać odliczeń od podatku dochodowego w ramach ulgi na dziecko?

4. Należy ponownie wskazać, czy w stosunku do Pana małoletnich dzieci w latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 wezwania z 23 marca 2026 r.), będą miały zastosowanie przepisy:

a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),

b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

5. Należy ponownie wskazać, czy w latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 wezwania z 23 marca 2026 r.), Pana małoletnie dzieci, na podstawie orzeczenia sądu, zostaną umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych?

6. Należy ponownie wskazać, czy w latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 wezwania z 23 marca 2026 r.) będzie wykonywał Pan w stosunku do małoletnich dzieci władzę rodzicielską, tj. czy będzie wykonywał obowiązki, dzięki którym małoletnie dzieci wychowywane będą w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, a w szczególności, czy Pan będzie sprawował faktyczną pieczę nad małoletnimi dziećmi i ich majątkiem, będzie zajmował się wychowaniem małoletnich dzieci, będzie uczestniczył w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania małoletnich dzieci (tym samym, czy będzie zapewniał i będzie zabezpieczał Pan wszystkie ich potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne)?

7. Należy ponownie wskazać, czy latach podatkowych, których dotyczy wniosek (zgodnie z odpowiedzią na część III pytanie nr 2 wezwania z 23 marca 2026 r.) matka małoletnich dzieci będzie wykonywała względem tych dzieci władzę rodzicielską, tj. czy będzie wykonywała obowiązki, dzięki którym małoletnie dzieci wychowywane będą w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, a w szczególności, czy matka małoletnich dzieci będzie sprawowała faktyczną pieczę nad małoletnimi dziećmi i ich majątkiem, będzie zajmowała się wychowaniem małoletnich dzieci, będzie uczestniczyła w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania małoletnich dzieci (tym samym, czy będzie zapewniała i będzie zabezpieczała wszystkie ich potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne)?

Odp. Realizacja władzy rodzicielskiej i opieka.

Wnioskodawca oświadcza, że obecnie sprawuje (stan faktyczny) oraz w latach 2025 i kolejnych nadal będzie sprawował (zdarzenie przyszłe) władzę rodzicielską w sposób bieżący, realny i fizyczny. Wnioskodawca podtrzymuje, że mimo zapisów w wyroku rozwodowym dotyczących kontaktów, ze względu na wspólne zamieszkiwanie rodziców i dzieci w jednym lokalu:

1. Praktyka ponad wyrokiem: ustalony sądowo harmonogram kontaktów nie ma i nie będzie miał praktycznego zastosowania, ponieważ faktycznie Wnioskodawca wraz z byłą małżonką zamieszkują wspólnie w jednym domu. Wnioskodawca sprawuje nad dziećmi codzienną, bezpośrednią i porównywalną z matką opiekę.

2. Osobiste zaangażowanie: Wnioskodawca osobiście odbiera dzieci z placówek, zapewnia im wyżywienie (zarówno poprzez przygotowywanie posiłków, jak i finansowanie ich poza miejscem zamieszkania) oraz uczestniczy w ich procesie edukacyjnym. Wnioskodawca zaznacza, iż z uwagi na podział obowiązków, w większości przypadków lekcje z dziećmi odrabia matka, natomiast Wnioskodawcza czyni to sporadycznie, wspierając dzieci w nauce w miarę bieżących potrzeb. Powyższe działania są realizowane stale i będą kontynuowane.

3. Wspólny czas: Wnioskodawca organizuje i osobiście uczestniczy w wyjściach do kina (w tym letniego), cyrku, festynach i wycieczkach rowerowych. Zaangażowanie Wnioskodawcy ma charakter stały (trwający) i zapewnia dzieciom niezbędne wsparcie emocjonalne.

Koszty utrzymania (stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe).

Wnioskodawca oświadcza, że faktycznie uczestniczy oraz w latach kolejnych będzie uczestniczył w finansowaniu potrzeb dzieci poprzez:

1.Alimenty: terminowe uiszczanie świadczeń alimentacyjnych. Obowiązek ten jest realizowany nieprzerwanie od grudnia 2023 r. (na podstawie postanowienia Sądu Okręgowego w (…) o zabezpieczeniu z (…) grudnia 2023 r., a obecnie wyroku sygn. akt: (…) i będzie kontynuowany.

2.Wydatki bieżące: samodzielne ponoszenie kosztów bezpośrednich (wyżywienie, zabawki edukacyjne). Nakłady te są czynione na bieżąco i będą utrzymane w latach przyszłych.

3.Infrastruktura bytowa: Wnioskodawca stale partycypuje i będzie partycypował w kosztach utrzymania nieruchomości oraz spłacie rat kredytu hipotecznego. Wydatki te stanowią realny wkład w zaspokajanie potrzeb dzieci, realizowany obecnie i deklarowany na przyszłość.

Potwierdzenie statusu (stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe).

1. Dochody i forma opodatkowania: Wnioskodawca oświadcza, że obecnie uzyskuje oraz w latach kolejnych będzie uzyskiwał dochody opodatkowane według skali podatkowej.

2. Brak działalności gospodarczej: Wnioskodawca oświadcza, że obecnie nie prowadzi oraz w latach kolejnych nie będzie prowadził działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

3. Brak porozumienia i stanowisko matki dzieci: Wnioskodawca wskazuje, że obecnie (rok 2024) oraz w latach kolejnych (2025 i następne) między rodzicami nie doszło i nie dojdzie do porozumienia w kwestii proporcji podziału kwoty odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej. Podział ten jest i pozostanie sporny.

Matka dzieci prezentuje subiektywne stanowisko, zgodnie z którym to ona wyłącznie sprawuje faktyczną pieczę nad małoletnimi, co w jej ocenie wyklucza uprawnienie Wnioskodawcy do odliczenia. Wnioskodawca stanowczo kwestionuje te twierdzenia, wskazując na opisany stan faktyczny (trwający) oraz zdarzenie przyszłe, które potwierdzają jego realne, codzienne i równoprawne zaangażowanie w proces wychowawczy oraz utrzymanie dzieci. Ze względu na trwały brak konsensusu, wniosek o podział ulgi w proporcji 50/50 jest w pełni uzasadniony. W związku z powyższym, za rok podatkowy 2024 Wnioskodawca dokonał odliczenia w wysokości 50% przysługującej kwoty, uznając taki podział za jedynie właściwy w zaistniałym stanie faktycznym.

Status prawny i sytuacja bytowa małoletnich dzieci.

Wnioskodawca oświadcza, że w stosunku do małoletnich dzieci nie zachodzą przesłanki wyłączające prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia. W szczególności:

1. Brak wyłączeń dochodowych u dzieci: Małoletnie dzieci nie prowadziły, nie prowadzą i nie będą prowadziły działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym lub ryczałtem. Nie osiągały również w roku 2024 (i nie będą osiągać w latach kolejnych) dochodów, które wykluczałyby prawo Wnioskodawcy do ulgi.

2. Brak działalności Wnioskodawcy: Dodatkowo Wnioskodawca potwierdza, że w roku podatkowym 2024, aż do chwili obecnej, nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej oraz nie planuje jej rozpoczęcia w latach kolejnych (zdarzenie przyszłe).

3. Miejsce stałego pobytu: Małoletnie dzieci nie zostały ani nie zostaną umieszczone w placówce zapewniającej całodobowe utrzymanie, w szczególności w instytucji o charakterze opiekuńczo-wychowawczym, medycznym lub resocjalizacyjnym.

PytanieCzy w opisanym stanie faktycznym, w którym oboje rodzice sprawują faktyczną, codzienną i porównywalną opiekę nad małoletnimi dziećmi oraz ponoszą koszty ich utrzymania w zbliżonym zakresie, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w wysokości 50% kwoty przysługującej na każde dziecko?

Pana stanowisko w sprawieW ocenie Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje mu prawo do odliczenia 50% ulgi prorodzinnej na każde z dwojga małoletnich dzieci, zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o PIT, jeżeli w tym samym miesiącu władzę rodzicielską wykonuje więcej niż jeden podatnik, odliczenie przysługuje każdemu z nich w częściach równych, chyba że ustalą oni inną proporcję. Wnioskodawca oraz była małżonka nie zawarli porozumienia co do innego podziału ulgi, wobec czego zastosowanie znajduje ustawowa zasada podziału po 50%.

Wnioskodawca podkreśla, że spełnia wszystkie przesłanki warunkujące prawo do ulgi prorodzinnej, tj.:

-wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi,

-sprawuje faktyczną, realną i codzienną opiekę nad dziećmi w porównywalnym zakresie jak drugi rodzic,

-ponosi koszty utrzymania dzieci w zbliżonej wysokości, w tym finansuje bieżące potrzeby dzieci oraz uiszcza alimenty,

-dzieci zamieszkują z obojgiem rodziców, a opieka jest wykonywana równolegle i naprzemiennie.

W świetle utrwalonej linii interpretacyjnej organów podatkowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych, o prawie do ulgi prorodzinnej decyduje faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej, a nie formalne zapisy dotyczące miejsca zamieszkania czy alimentów. Organy podatkowe wielokrotnie wskazywały, że w przypadku sprawowania opieki w porównywalnym zakresie przez oboje rodziców, ulga powinna być dzielona po równo, o ile nie ustalono innej proporcji. W związku z powyższym Wnioskodawca stoi na stanowisku, że przysługuje mu prawo do odliczenia 50% kwoty ulgi prorodzinnej na każde dziecko.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Stosownie do art. 27f ust. 1 ww. ustawy:

Na mocy art. 27f ust. 2 ww. ustawy:

Z powyższych przepisów wynika, że odliczenie z tytułu ulgi na dzieci przysługuje za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję albo sprawował opiekę w stosunku do małoletniego dziecka. Należy jednak podkreślić, że suma miesięcznych odliczeń dokonanych przez oboje rodziców względem tego samego dziecka nie może przekroczyć kwoty obliczonej zgodnie z art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, w przypadku, jeżeli obojgu rodzicom przysługuje ulga z tytułu wychowywania dziecka, ale składają oni odrębne zeznania podatkowe, każde z nich w części E. PIT/O w wierszu „liczba miesięcy, za które przysługuje ulga” wpisuje liczbę miesięcy, za które przysługuje mu ulga na dziecko, natomiast w wierszu „Przysługujące odliczenie z tytułu ulgi na dzieci” wpisuje kwotę w przysługującej wysokości uwzględniającej w szczególności podział ulgi w ramach wspólnego limitu określonego łącznie dla obojga rodziców.

W myśl art. 27f ust. 2a ww. ustawy:

Stosownie do art. 27f ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 27f ust. 2c ww. ustawy:

Jak stanowi art. 27f ust. 2d ww. ustawy:

W świetle art. 27f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych.

W pozostałych przypadkach (czyli innych niż naprzemienna opieka lub wspólne zamieszkiwanie rodziców i dziecka połączone ze wspólnym wykonywaniem pieczy nad dzieckiem) odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Zgodnie z art. 25 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny:

Z art. 26 ww. Kodeksu wynika, że:

W myśl art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak stanowi art. 27f ust. 7 omawianej ustawy:

Przy czym, ulga prorodzinna nie ma zastosowania w sytuacji, gdy do dziecka podatnika mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, co wynika z art. 27f ust. 7 w zw. z art. 6 ust. 8 cyt. ustawy.

Podkreślenia wymaga, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich ustawowych przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Zgodnie zatem z ogólną zasadą wynikającą z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, warunkiem zastosowania przez rodzica ulgi na małoletnie dziecko jest wykonywanie w stosunku do tego dziecka władzy rodzicielskiej.

Wobec tego, zasadnym jest odniesienie się do ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236).

Z art. 92 ww. ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 93 § 1 ww. ustawy:

Stosownie do art. 95 § 1 ww. ustawy:

Na podstawie art. 96 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

W myśl art. 97 § 1 tejże ustawy:

Zgodnie z art. 106 ww. ustawy:

Zgodnie zaś z treścią art. 107 ww. Kodeksu:

W konsekwencji, jeżeli w stosunku do danego dziecka obojgu rodzicom przysługuje władza rodzicielska i władza ta jest wykonywana przez oboje rodziców, to każdy z rodziców ma prawo do odliczenia, w granicach przysługującego na dziecko limitu. Kwotę tę rodzice mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. Dotyczy to zarówno rodziców pozostających w związku małżeńskim lub partnerskim, jak i rodziców rozwiedzionych czy będących w separacji.

Porozumienie rodziców co do wysokości dokonywanego odliczenia nie jest jednak wymagane w przypadku, gdy tylko jeden rodzic spełnia warunki określone w art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Należy podkreślić, że separacja bądź rozwód rodziców nie są równoznaczne z utratą przez rodzica prawa do wykonywania władzy rodzicielskiej. Sąd rodzinny, ogłaszając separację bądź rozwiązując związek małżeński określa także prawa rodzicielskie. Jeżeli zatem nie pozbawia tego prawa jednego z rodziców, to uznaje, że rodzice są zdolni do porozumienia w sprawach dotyczących dziecka. Jednakże, z uwagi na dobro dziecka, sąd może powierzyć wykonywanie władzy rodzicielskiej jednemu z rodziców, ograniczając władzę rodzicielską drugiego do określonych obowiązków i uprawnień w stosunku do dziecka.

Warunkiem niezbędnym do zastosowania ulgi na dzieci w stosunku do małoletniego dziecka jest wykonywanie władzy rodzicielskiej (a nie samo jej posiadanie). Nie można utożsamiać pojęcia „wykonywanie władzy rodzicielskiej” z pojęciem „przysługiwanie władzy rodzicielskiej”. Należy mieć na uwadze, że do nabycia prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej konieczne jest zarówno posiadanie przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem, jak i jej faktyczne wykonywanie w danym roku podatkowym. Należy przy tym odróżnić treść władzy rodzicielskiej od jej wykonywania, gdyż samo posiadanie władzy rodzicielskiej nie oznacza jej wykonywania.

Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka. Przy czym przez wychowywanie należy rozumieć zapewnianie stałej opieki, prowadzącej do uzyskania pełnego rozwoju fizycznego i psychicznego. Chodzi zatem o aktywne uczestniczenie w wychowywaniu dziecka i realny wpływ na rozwój jego osobowości. Realizacja prawa wykonywania władzy rodzicielskiej może następować przykładowo poprzez osobiste kontakty z nauczycielami, interesowanie się stanem zdrowia dziecka i pomoc w jego leczeniu, zapewnianie wsparcia w nauce, interesowanie się sposobem spędzania wolnego czasu.

W konsekwencji, wykonywanie obowiązku alimentacyjnego, czyli fakt płacenia alimentów na dzieci, czy też sporadyczne spotkania z dziećmi, nie są rozstrzygające dla uznania, że rodzic wykonuje władzę rodzicielską. Obowiązek alimentacyjny jest bowiem niezależny od władzy rodzicielskiej, a wiec spoczywa także na rodzicach, którzy zostali pozbawieni tej władzy.

Stąd ulga na dzieci przysługuje tym rodzicom, którzy faktycznie sprawują pieczę nad osobą i majątkiem dziecka. Jeżeli władza rodzicielska przysługuje formalnie obojgu rodzicom, a tylko jeden z rodziców faktycznie ją wykonuje, to z odliczenia całości kwoty może skorzystać tylko ten rodzic. Jeżeli rodzic dziecka pomimo posiadania praw rodzicielskich nie zajmuje się dzieckiem albo jego kontakty są sporadyczne należy uznać, że nie wykonuje władzy rodzicielskiej i w związku z tym nie ma prawa do ulgi.

Powyższe potwierdza Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 27 lipca 2016 r., sygn. akt II FSK 2378/15, stwierdzając: „(…) dla nabycia prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej, konieczne jest łączne spełnienie dwóch przesłanek, to jest posiadanie władzy rodzicielskiej (nawet ograniczonej na podstawie wyroku sądowego) i jej faktyczne wykonywanie w danym roku podatkowym. Czym innym jest bowiem posiadanie władzy a czym innym jej wykonywanie, a to oznacza, że utożsamianie ich na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie znajduje uzasadnienia. W celu nabycia prawa do przedmiotowej ulgi podatnik powinien wykazać zatem, że w danym roku podatkowym wykonywał, a nie tylko posiadał władzę rodzicielską (…).”

Zatem, o wykonywaniu władzy rodzicielskiej nie świadczy tylko sam fakt jej posiadania, czy spełniania obowiązku alimentacyjnego, ani sporadyczne kontakty z dzieckiem. Wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na sprawowaniu faktycznej pieczy nad małoletnim dzieckiem w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, a w szczególności podejmowanie przez rodzica (rodziców) obowiązków w zakresie zaspokojenia potrzeb fizycznych, edukacyjnych i duchowych dziecka.

W związku z tym, wykonywanie władzy rodzicielskiej należy odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka.

Przystępując do oceny możliwości zastosowania ulgi prorodzinnej – wskazać należy, że wysokość odliczenia kwoty z tytułu ulgi na dzieci, o której mowa w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, została określona na dziecko, przy czym rodzicom dziecka ustawodawca przyznał jeden wspólny limit. W konsekwencji, jeżeli w stosunku do danego dziecka obojgu rodzicom przysługuje władza rodzicielska i władza ta jest wykonywana przez oboje rodziców, to w określonych przypadkach każdy z rodziców ma prawo do odliczenia, w granicach przysługującej kwoty ulgi. Powyższe oznacza, że suma miesięcznych odliczeń dokonanych przez oboje rodziców względem tego samego dziecka nie może przekroczyć kwoty obliczonej zgodnie z art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Co istotne, kwotę tę rodzice dziecka mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej, z tym, że biorąc pod uwagę umiejscowienie w przepisach ustawy sformułowania „lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej”, tj. po wyrazach „kwotę tę rodzice dziecka mogą odliczyć od podatku w częściach równych”, należy przyjąć, że podstawową formą podziału przysługującego odliczenia pomiędzy rodziców – z których każdy ma prawo do zastosowania ulgi – jest podział tej kwoty w częściach równych. Tym samym, możliwość skonsumowania kwoty ulgi przez rodziców dziecka w inny sposób niż w proporcji pół na pół należy traktować w kategorii przywileju (wyjątku od generalnej zasady) wymagającego zgody obojga rodziców.

W konsekwencji, przysługiwanie odliczenia obojgu rodzicom w kwotach równych lub dowolnej proporcji przez nich ustalonej może mieć miejsce tylko wówczas, gdy oboje rodzice wykonują władzę rodzicielską.

Z informacji przedstawionych we wniosku i jego uzupełnieniu wynika, że Pan oraz Pana była małżonka są rodzicami dwojga małoletnich dzieci: córki urodzonej (…) lipca 2018 r. oraz syna urodzonego (…) stycznia 2020 r. Małżeństwo zostało rozwiązane prawomocnym wyrokiem Sądu Okręgowego z (…) września 2024 r. Po rozwodzie oboje rodzice nadal zamieszkują pod tym samym adresem, prowadząc dwa odrębne gospodarstwa domowe w ramach jednego lokalu. Dzieci mieszkają z obojgiem rodziców. Od dnia rozwodu rodzice sprawują nad dziećmi faktyczną, realną i codzienną opiekę w porównywalnym zakresie, zgodnie z harmonogramem wynikającym z wyroku rozwodowego. W praktyce dzieci przebywają pod opieką każdego z rodziców w zbliżonym wymiarze czasowym – zarówno w dni powszednie, jak i w weekendy. Oboje rodzice sprawują faktyczną opiekę nad dziećmi w podobnym wymiarze oraz oboje ponoszą koszty utrzymania dzieci w zbliżonej wysokości. Wykonywał i wykonuje Pan władzę rodzicielską w sposób bieżący, realny i aktywny, w szczególności poprzez: odbieranie dzieci z przedszkola i szkoły, przygotowywanie posiłków, udział w wydarzeniach szkolnych, organizowanie czasu wolnego (wycieczki, kino, festyny), zapewnianie opieki, bezpieczeństwa i wsparcia emocjonalnego, dbanie o ich rozwój edukacyjny i zdrowotny, sprawowanie pieczy nad ich majątkiem, współdecydowanie o wszystkich istotnych sprawach dotyczących dzieci. Pana zaangażowanie ma charakter stały (trwający) i zapewnia dzieciom niezbędne wsparcie emocjonalne. Regularnie finansuje m.in.: zakup żywności (w tym posiłków spożywanych z dziećmi poza domem), zakup zabawek, partycypacja kosztów utrzymania mieszkania, w którym dzieci zamieszkują (energia, gaz, woda, Internet, środki czystości, wywóz nieczystości płynnych, śmieci, podatek gruntowy, ubezpieczenie nieruchomości), alimenty zgodnie z postanowieniem sądu. Wydatki te są ponoszone nieprzerwanie od (…) stycznia 2024 r. i mają charakter stały. Nakłady takie jak wydatki bieżące: samodzielne ponoszenie kosztów bezpośrednich (wyżywienie, zabawki edukacyjne) są czynione na bieżąco i będą utrzymane w latach przyszłych. Stale partycypuje i będzie partycypował Pan w kosztach utrzymania nieruchomości oraz spłacie rat kredytu hipotecznego. Wydatki te stanowią realny wkład w zaspokajanie potrzeb dzieci, realizowany obecnie i deklarowany na przyszłość. Oboje rodzice finansują potrzeby dzieci w porównywalnym zakresie. Matka dzieci wykonuje władzę rodzicielską w sposób bieżący i aktywny, uczestnicząc w wychowaniu, opiece i podejmowaniu decyzji dotyczących dzieci. W latach objętych wnioskiem zyskiwał i uzyskuje Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej, w szczególności ze stosunku pracy. W latach kolejnych również będzie uzyskiwał Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej. Nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej. W latach kolejnych również nie będzie prowadził Pan działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wskazuje Pan, że obecnie (rok 2024) oraz w latach kolejnych (2025 i następne) między rodzicami nie doszło i nie dojdzie do porozumienia w kwestii proporcji podziału kwoty odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej. Podział ten jest i pozostanie sporny. Oświadcza Pan, że w stosunku do małoletnich dzieci nie zachodzą przesłanki wyłączające prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia. W szczególności: małoletnie dzieci nie prowadziły, nie prowadzą i nie będą prowadziły działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym lub ryczałtem. Nie osiągały również w roku 2024 (i nie będą osiągać w latach kolejnych) dochodów, które wykluczałyby Pana prawo do ulgi. Małoletnie dzieci nie zostały ani nie zostaną umieszczone w placówce zapewniającej całodobowe utrzymanie, w szczególności w instytucji o charakterze opiekuńczo-wychowawczym, medycznym lub resocjalizacyjnym.

Biorąc pod uwagę powołane przepisy wyjaśnić należy, że odliczenia ulgi z tytułu wychowywania małoletnich dzieci dokonuje ten z rodziców, który wykonuje w stosunku do nich władzę rodzicielską. W przypadku, gdy tylko jeden z rodziców wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do małoletnich dzieci, to rodzicowi temu przysługuje prawo do odliczenia ulgi w pełnej wysokości limitu określonego na te dzieci. Samo dysponowanie prawem wykonywania władzy rodzicielskiej nie jest wystarczające do skorzystania z ulgi na dzieci. Jeżeli rodzic dzieci pomimo posiadania praw rodzicielskich nie zajmuje się dziećmi, a jego kontakty z dziećmi są sporadyczne, nie wykazuje żadnego zainteresowania ich wychowaniem i nie ponosi żadnych kosztów ich utrzymania poza zasądzonymi alimentami, jego władza rodzicielska jest jedynie formalna. Samo płacenie alimentów na małoletnie dzieci oraz sporadyczne kontakty z nimi nie są bowiem wystarczające dla przyjęcia, że również ojciec taką władzę wykonuje.

Ponadto, w myśl art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w stosunku do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2021 r., kwotę przysługującej ulgi rodzice mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.

Wątpliwość Pana budzi kwestia, czy w opisanym stanie faktycznym, w którym oboje rodzice sprawują faktyczną, codzienną i porównywalną opiekę nad małoletnimi dziećmi oraz ponoszą koszty ich utrzymania w zbliżonym zakresie przysługuje Panu prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej za 2024 r., 2025 r. oraz lata kolejne w wysokości 50% kwoty przysługującej na każde dziecko.

Wskazuję, że możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej ustawodawca uzależnił od wykonywania władzy rodzicielskiej.

Z opisu sprawy wynika, że w okresie objętym wnioskiem oboje rodzice sprawują faktyczną opiekę nad dziećmi w podobnym wymiarze oraz oboje ponoszą koszty utrzymania dzieci w zbliżonej wysokości. Zarówno Pan, jak i Pana była żona posiadali/posiadają Państwo pełnię władzy rodzicielskiej. Aktywnie uczestniczył/uczestniczy i będzie Pan uczestniczył w wychowaniu dzieci, w szczególności poprzez: odbieranie dzieci z przedszkola i szkoły, przygotowywanie posiłków, udział w wydarzeniach szkolnych, organizowanie czasu wolnego (wycieczki rowerowe, kino, kino letnie, cyrk, restauracje, festyny rodzinne, wspólna zabawa), zapewnianie opieki, bezpieczeństwa i wsparcia emocjonalnego, dbanie o ich rozwój edukacyjny i zdrowotny, sprawowanie pieczy nad ich majątkiem, współdecydowanie o wszystkich istotnych sprawach dotyczących dzieci. Regularnie finansuje Pan m.in.: zakup żywności (w tym posiłków spożywanych z dziećmi poza domem), zakup zabawek, partycypacja kosztów utrzymania mieszkania, w którym dzieci zamieszkują (energia, gaz, woda, Internet, środki czystości, wywóz nieczystości płynnych, śmieci, podatek gruntowy, ubezpieczenie nieruchomości), alimenty zgodnie z postanowieniem sądu. Wydatki te są ponoszone nieprzerwanie od (…) stycznia 2024 r. i mają charakter stały. Oboje rodzice finansują potrzeby dzieci w porównywalnym zakresie. Matka dzieci wykonuje władzę rodzicielską w sposób bieżący i aktywny, uczestnicząc w wychowaniu, opiece i podejmowaniu decyzji dotyczących dzieci.

Mając na uwadze powyższe informacje oraz powołane wyżej przepisy należy stwierdzić, że w sytuacji, gdy nie doszło i nie dojdzie do porozumienia z byłą żoną w kwestii proporcji podziału kwoty odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej na dzieci, a miejsce zamieszkania małoletnich dzieci było/jest/będzie, takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, i oboje rodzice wykonywali/wykonują/będą wykonywali władzę rodzicielską wobec małoletnich dzieci, to były/są/będą spełnione warunki wskazane w art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiające odliczenie kwoty tej ulgi przez obojga rodziców w równych częściach.

W konsekwencji stwierdzam, że skoro w 2024 r., 2025 r. oraz latach kolejnych miejsce zamieszkania dzieci było/jest/będzie takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców i nie doszło i nie dojdzie do porozumienia z byłą żoną w kwestii proporcji podziału kwoty odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej na dzieci, to przysługiwało/przysługuje/będzie przysługiwać Panu prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej, o której mowa w art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zeznaniach podatkowych składanych za 2024 r., 2025 r. w wysokości 50% kwoty ulgi na małoletnie dzieci, ustalonej zgodnie z art. 27f ust. 2 ww. ustawy. Jeśli Pana sytuacja i obowiązujące prawo nie zmienią się, będzie Pan mógł skorzystać z odliczenia ulgi na dzieci wynikającej z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w wysokości 50% kwoty także za kolejne lata podatkowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,

-zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Wskazać należy, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, w związku z czym, niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Pana, jako osoby występującej z wnioskiem, nie wywiera natomiast skutku prawnego dla Pana byłej żony.

Końcowo wskazać należy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.), składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.