tematy:

Interpretacja indywidualna z dnia 8 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.107.2026.3.AW

Podatnik podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28j ustawy o CIT, ma prawo do rozliczania podatku VAT kwartalnie, gdy wartość jego sprzedaży nie przekroczyła 4 000 000 EUR w poprzednim roku podatkowym, pod warunkiem, iż nie zachodzą przesłanki wykluczające z art. 99 ust. 3a ustawy o VAT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Państwa wniosek z 3 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący ustalenia czy w 2026 r. Spółka może stosować rozliczenie kwartalnie na podstawie art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT wpłynął 4 marca 2026 r. Wniosek – w odpowiedzi na wezwanie – uzupełnili Państwo pismem z 8 kwietnia 2026 r., które wpłynęło tego samego dnia.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka (…) z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca” lub „Podatnik”) jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny od 14 grudnia 2021 r. W 2024 r. Spółka posiadała status małego podatnika w rozumieniu art. 2 pkt 25 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm. – dalej: „ustawa o VAT”). Spółka w 2025 r. składała w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe VAT za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale (tj. na podstawie art. 99 ust. 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT).

W styczniu 2026 r. Spółka zadecydowała o zmianie formy opodatkowania na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „CIT”) i wybrała ryczałt od dochodów spółek. Spółka złożyła odpowiedni formularz we właściwym urzędzie skarbowym i od 1 stycznia 2026 r. prowadzi rozliczenia przychodów i kosztów zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm. – dalej: „ustawa o CIT”).

W 2025 r. Spółka utraciła status małego podatnika w rozumieniu art. 2 pkt 25 lit. a ustawy o VAT, tj. wartość sprzedaży Spółki przekroczyła 2.000.000 EUR (8.517.000 zł). Gdyby Spółka chciała kontynuować rozliczanie VAT kwartalnie w 2026 r., nie byłoby to możliwe właśnie z uwagi na utratę statusu małego podatnika na gruncie ustawy o VAT. Niemniej z uwagi na fakt, że od stycznia 2026 r. Spółka wybrała formę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na gruncie CIT, to powzięła wątpliwość czy zastosowanie do jej rozliczeń w zakresie VAT będzie miał przepis art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT, tj. przepis szczególny zwiększający limit sprzedaży do 4.000.000 EUR dla podatników korzystających z formy opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na gruncie CIT.

Wobec spółki nie zachodzą przesłanki wyłączające stosowanie rozliczenia kwartalnego na podstawie art. 99 ust. 3a VAT.

Ponadto, w uzupełnieniu wniosku, na pytanie Organu:

Czy są Państwo podatnikiem podlegającym opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278; ze zm.)?

Wskazali Państwo:

Spółka jest podatnikiem podlegającym opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Na pytanie Organu:

czy Spółka złożyła zawiadomienie o wyborze rozliczeń kwartalnych VAT na 2026 r., o którym mowa w art. 99 ust. 3 ustawy o VAT, a jeżeli tak to w jakiej dacie?

Wskazali Państwo:

Spółka złożyła zawiadomienie o wyborze rozliczeń kwartalnych w dniu 13 lutego 2026 r.

Na pytanie Organu:

Czy wartość sprzedaży Spółki (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro, o której mowa w art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT?

Wskazali Państwo:

Wartość sprzedaży Spółki (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro, o której mowa w art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT.

Na pytanie Organu:

Czy w którymkolwiek miesiącu w okresie obejmującym I–IV kwartał 2025 r. oraz I kwartał 2026 r. Spółka dokonywała dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, a jeżeli tak to czy w którymkolwiek miesiącu łączna wartość tych dostaw (bez kwoty podatku) przekroczyła kwotę 50 000 zł, o której mowa w art. 99 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, jeśli tak to proszę wskazać w którym?

Wskazali Państwo:

W okresie obejmującym I–IV kwartał 2025 r. oraz I kwartał 2026 r. Spółka nie dokonywała dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.

Na pytanie Organu:

Czy w I kwartale 2026 r. Spółka dokonywała importu towarów rozliczanego na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT, stosownie do art. 99 ust. 3a pkt 3 w zw. z art. 99 ust. 3b?

Wskazali Państwo:

Spółka w I kwartale 2026 r. nie dokonywała importu towarów rozliczanego na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT.

Na pytanie Organu:

Czy w I kwartale 2026 r. stwierdzono, że Spółka, stosownie do art. 99 ust. 3a pkt 4 ustawy o VAT, wbrew obowiązkowi wynikającemu z art. 19a ustawy Prawo przedsiębiorców – nie zapewniała możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu faktycznego wykonywania działalności gospodarczej.

Wskazali Państwo:

Wobec Spółki nie powstał obowiązek posiadania terminalu płatniczego na podstawie art. 19a ust. 2 ustawy Prawo Przedsiębiorców.

Pytanie

Czy w 2026 r. Spółka może stosować rozliczenie kwartalnie na podstawie art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT?

Państwa stanowisko w sprawie

Stanowisko Wnioskodawcy

Spółka stoi na stanowisku, że w 2026 r., tj. w pierwszym roku rozliczania CIT na zasadach ryczałtu od dochodów spółek, obowiązuje ją limit 4.000.000 EUR i może rozliczać VAT zgodnie z art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT (kwartalne rozliczanie VAT).

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o CIT Spółka podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. Przepis art. 28j ustawy o CIT umożliwia podatnikom podatku dochodowego od osób prawnych wybór ryczałtu od dochodów spółek jako efektywnej formy opodatkowania. Zasadniczo sprowadza się to do opodatkowania dochodów spółek niższą stawką CIT dopiero w momencie wypłaty zysku. Spółka zdecydowała się na wybór tej formy opodatkowania od początku stycznia 2026 r.

Zgodnie z art. 2 pkt 25 lit. a ustawy o VAT mały podatnik to podatnik podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

W świetle przepisu art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT, deklaracje podatkowe VAT kwartalne mogą, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również: podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy o CIT, jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą) podatku u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej wartości 4 000 000 euro (…).

Natomiast przepis art. 99 ust. 3a ustawy o VAT zawiera katalog negatywnych przesłanek, których ziszczenie się uniemożliwia stosowanie rozliczeń VAT kwartalnie. Zgodnie ze wskazaną regulacją, przepis umożliwiający rozliczanie VAT kwartalnie nie ma zastosowania do podatników:

1) zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub

2) którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł, lub

3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;

4) w przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.

Zgodnie natomiast z art. 99 ust. 5 ustawy o VAT: „Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w art. 2 pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

1) w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie tej kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;

2) następującego po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału”.

Zgodnie z art. 99 ust. 6 ustawy o VAT, przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do podatników:

1) którzy zrezygnowali z prawa do rozliczania się metodą kasową;

2) o których mowa w ust. 3 pkt 2:

a) u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w ust. 3 pkt 2,

b) którzy przestali spełniać warunki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przepis art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT uprawnia Podatnika rozliczającego się ryczałtem od dochodów spółek do składania kwartalnych deklaracji VAT, o ile jego sprzedaż w roku poprzedzającym nie przekroczyła 4 mln EUR (wraz z podatkiem). Przepis ten stanowi lex specialis w stosunku do definicji małego podatnika zawartej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT.

W tym miejscu należy wskazać, że ustawa o podatku od towarów i usług nie wskazuje okresu karencji, jaki podatnik musi stosować rozliczenie tzw. estońskim CIT, aby podatnik mógł skorzystać z uprawnienia przewidzianego w art. 99 ust. 3 pkt 2 VAT.

W stosunku do Wnioskodawcy nie zachodzą też przesłanki określone w katalogu przepisu art. 99 ust. 3a ustawy o VAT. Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że art. 99 ust. 6 pkt 2 lit. a-b w zw. z art. 99 ust. 5 ustawy o VAT jednoznacznie wskazuje, kiedy Podatnik byłby zobowiązany do składania deklaracji VAT za okresy miesięczne.

Uwzględniając wyżej przytoczone przepisy ustawy o VAT, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że ma prawo kontynuowania rozliczania VAT kwartalnie w 2026 r. Mianowicie w związku z wyborem opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek od stycznia 2026 r., limit wielkości sprzedaży umożliwiający rozliczanie VAT kwartalnie zwiększył się do 4 mln EUR. Tym samym wybierając ryczałt od dochodów spółek od dnia 1 stycznia 2026 r., Wnioskodawca zyskał uprawnienie zawarte w przepisie art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT.

Ponadto warto końcowo wskazać, że w sytuacji Podatnika nie ziszcza się żadna przesłanka (art. 99 ust. 6 w zw. z ust. 5 ustawy o VAT), która by go obligowała do przejścia na miesięczne rozliczanie VAT.

W ocenie Wnioskodawcy spełnia on wszystkie przesłanki umożliwiające korzystanie z limitu 4 mln

EUR przy rozliczeniach VAT kwartalnie, a są to:

-jest podatnikiem na gruncie CIT i ma do niego zastosowanie ryczałt od dochodów spółek;

-przez ostatnie 12 miesięcy prowadzenia działalności był zarejestrowany jako podatnik VAT;

-w 2026 r. wybrał formę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zatem limit sprzedaży w ramach statusu małego podatnika zwiększył się do 4 mln EUR (zgodnie z art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT;

-w 2026 r. sprzedaż Wnioskodawcy wynosiła więcej jak 2 mln EUR, ale mniej niż 4 mln EUR;

-w stosunku do Wnioskodawcy nie zachodzą przesłanki obligujące go do zmiany formy rozliczania VAT na deklaracje miesięczne.

Reasumując, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że jego stanowisko jest prawidłowe i w związku z przejściem na ryczałt od dochodów spółek, może stosować kwartalne rozliczanie podatku VAT kwartalnie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r., poz. 775; ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Według art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

W myśl art. 2 pkt 22 ustawy:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:

1) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,

2) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

W myśl art. 2 pkt 24 ustawy:

Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25.

Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy:

Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10, art. 130c, art. 133 i art. 138g ust. 2.

Jak wynika z art. 99 ust. 2 ustawy:

Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

Stosownie do art. 99 ust. 3 ustawy:

Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, mogą, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również:

1) mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej;

2) podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz. 278, 340 i 620), jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro, przy czym przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

W myśl art. 99 ust. 3a ustawy:

Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:

1) zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub

3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;

Zasadą ogólną, wynikającą z art. 99 ust. 1, jest obowiązek składania deklaracji miesięcznych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą, przy czym termin na ich złożenie upływa 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Art. 99 ust. 2 wprowadza wyjątek dla małych podatników stosujących metodę kasową, którzy mogą rozliczać się kwartalnie, również do 25. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału. Art. 99 ust. 3 rozszerza możliwość kwartalnego rozliczania także na małych podatników niestosujących metody kasowej oraz podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek, o ile ich sprzedaż w poprzednim roku nie przekroczyła równowartości 4 000 000 euro. Sytuacje, w których kwartalne rozliczenia są wyłączone przewiduje art. 99 ust. 3a. Dotyczy to nowych podatników VAT czynnych przez pierwsze 12 miesięcy od rejestracji, podatników dokonujących dostaw towarów z załącznika nr 15 powyżej określonego limitu, podatników rozliczających import według art. 33a ust. 1 oraz tych, którzy nie zapewnili możliwości płatności bezgotówkowych w miejscach prowadzenia działalności.

Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. W 2024 r. Spółka posiadała status małego podatnika w rozumieniu art. 2 pkt 25 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Spółka w 2025 r. składała w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe VAT za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale (tj. na podstawie art. 99 ust. 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT).

W styczniu 2026 r. Spółka zadecydowała o zmianie formy opodatkowania na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych i wybrała ryczałt od dochodów spółek. Spółka złożyła odpowiedni formularz we właściwym urzędzie skarbowym i od 1 stycznia 2026 r. prowadzi rozliczenia przychodów i kosztów zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

W 2025 r. Spółka utraciła status małego podatnika w rozumieniu art. 2 pkt 25 lit. a ustawy o VAT, tj. wartość sprzedaży Spółki przekroczyła 2.000.000 EUR.

Spółka jest podatnikiem podlegającym opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka złożyła zawiadomienie o wyborze rozliczeń kwartalnych w dniu 13 lutego 2026 r. Wartość sprzedaży Spółki (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro, o której mowa w art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT. W okresie obejmującym I–IV kwartał 2025 r. oraz I kwartał 2026 r. Spółka nie dokonywała dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Spółka w I kwartale 2026 r. nie dokonywała importu towarów rozliczanego na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT. Wobec Spółki nie powstał obowiązek posiadania terminalu płatniczego na podstawie art. 19a ust. 2 ustawy Prawo Przedsiębiorców.

Przy tak przedstawionym opisie stanu faktycznego, wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia czy w 2026 r. Spółka może stosować rozliczenie kwartalnie na podstawie art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT.

Warunki uprawniające do skorzystania z rozliczeń kwartalnych przez podatników podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynikają z art. 99 ust. 3 i 3a ustawy.

Spółka spełnia ogólny warunek określony w art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT, bowiem od 2026 r. podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek i nie przekroczyła określonego progu sprzedaży. Ponadto, jak wynika z przedstawionego opisu, względem Spółki nie zostaną spełnione przesłanki negatywne, które uniemożliwiałyby Spółce skorzystanie z rozliczania się w sposób kwartalny.

Zgodnie z art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, jednak z opisu wynika, że nie znajduje do niej zastosowania wyłączenie z art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ odnosi się on do podatników w okresie 12 miesięcy od rejestracji, a Spółka zarejestrowana jest jako podatnik VAT czynny od 2021 r.

Ponadto, zgodnie z art. 99 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł. Z opisu wynika, że Spółka nie dokonywała dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT w okresie od I do IV kwartału 2025 r. oraz w I kwartale 2026 r.

Zgodnie z art. 99 ust. 3a pkt 3 ustawy o VAT przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się również do podatników, którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT. Z opisu wynika, że Spółka nie dokonywała importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT w I kwartale 2026 r.

Przepisów art. 99 ust. 2 i 3 nie stosuje się także do podatników, w przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego. Z opisu wynika, że wobec Spółki nie powstał obowiązek posiadania terminalu płatniczego na podstawie art. 19a ust. 2 ustawy Prawo Przedsiębiorców.

Zatem, spełnienie warunków z art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy i jednocześnie nie występowanie przesłanek z art. 99 ust. 3a ustawy, daje Spółce możliwość składania kwartalnych deklaracji podatkowych. Spółka spełnia zatem wszystkie warunki, aby w 2026 r. składać deklaracje VAT za okresy kwartalne.

Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

Ponadto podkreślić należy, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Dodatkowo zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

-Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Zobacz także