PRAKTYCZNY LEKSYKON VAT 2026 - Rozdział XII. Deklaracja i ewidencja JPK_VAT, wnioski, informacje, ewidencje, rejestracja (art. 96, 99, 100, 109 ustawy o VAT)

Podstawą do wypełnienia deklaracji lub informacji podsumowującej jest prawidłowo prowadzona ewidencja VAT.

1. Ewidencja i deklaracja VAT w formacie JPK_V7

Podatnicy rozliczający się miesięcznie wysyłają w pełnym zakresie co miesiąc JPK_VM do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą (art. 109 ust. 3b ustawy o VAT).

Natomiast podatnicy rozliczający się kwartalnie:

1) za pierwszy i drugi miesiąc kwartału przesyłają plik JPK_VK jedynie w części dotyczącej ewidencji VAT,

2) za ostatni miesiąc kwartału przesyłają pliki JPK_VK z wypełnionymi obiema częściami (art. 109 ust. 3c ustawy o VAT).

Od rozliczenia za luty 2026 r. obowiązuje wersja (3) struktury JPK_V7.

JPK_VAT z deklaracją można podpisać:

• podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE),
• profilem zaufanym,
• danymi autoryzującymi.

W formacie JPK_V7 nie są wysyłane pozostałe deklaracje VAT: VAT-12, VAT-8, VAT-9M, VAT-10, VAT-11, VAT-13, VAT-14, VAT-21, VAT-23, VAT-26, VAT-UE, VAT-UEK, VAT-R, VAT-Z oraz VIN-R i VIU-R, VII-R, VII-RP, a także VIN-D, VIU-D, VII-DO i SME-IK.

1.1. Zasady prowadzenia ewidencji sprzedaży VAT

Zasady prowadzenia ewidencji reguluje rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, zwane dalej rozporządzeniem. Ponadto MF wydało broszurę informacyjną, w której również wyjaśnia zasady wypełniania JPK_V7 z deklaracją.

Techniczne zasady wypełniania JPK_V7 według MF