PRAKTYCZNY LEKSYKON VAT 2026 - Rozdział XXIII. Stawki VAT i zwolnienia (art. 41 i art. 43 ustawy o VAT)

1. Klasyfikacja towarów i usług

Usługi są klasyfikowane według PKWiU 2015, którą określa rozporządzenie Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) – Dz.U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm. Mimo że w PKWiU oprócz usług są wymienione towary, to w ich przypadku dla celów klasyfikacji i ustalania stawek VAT decyduje numer CN. Numer PKWiU albo CN decyduje jednak o stawce VAT, gdy jest powołany w przepisach VAT.

2. Ustalenie stawki VAT dla świadczonych usług

Usługi mogą być opodatkowane stawką 8%, 5%, 0% albo zwolnione z VAT. Gdy nie możemy zastosować stawki obniżonej albo zwolnienia z VAT, stosujemy stawkę 23%.

2.1. Zwolnienie z VAT dla świadczonych usług

W pierwszej kolejności sprawdzamy, czy można zastosować zwolnienie. O możliwości zastosowania zwolnienia nie decyduje numer PKWiU. Wyjątkiem są usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone na zlecenie, z wyłączeniem wyceny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU ex 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0).

Wykaz usług zwolnionych z VAT jest wymieniony w:

• art. 43 ustawy z 11 marca 2004 r. o VAT oraz
• rozporządzeniu Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień.

W tych przepisach zostały również wskazane warunki stosowania zwolnień z VAT.

2.2. Stosowanie stawki 0%

Wykaz usług opodatkowanych stawką 0% został wymieniony w:

• art. 83 ustawy o VAT oraz
• rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.