Interpretacja indywidualna z dnia 14 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-2.4012.194.2026.2.MN

Interpretacja indywidualna

- stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest:

- prawidłowe w zakresie braku obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej świadczenia usług, za które wpłaty dokonywane są na rachunek bankowy i obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej wyłącznie usług, za które wpłaty dokonywane są gotówką w kasie firmy,

- nieprawidłowe w zakresie obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej każdej sprzedaży, bez względu na formę płatności, w momencie przekroczenia limitu sprzedaży na kasie w kwocie 20 000 zł.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwania - pismem z 13 kwietnia 2026 r. (wpływ 13 kwietnia 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (ostatecznie przedstawiony w piśmie z 13 kwietnia 2026 r.)

Spółka posiada siedzibę oraz miejsce prowadzenia działalności w Polsce i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej od całości swoich dochodów. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzącym główną działalność gospodarczą pod PKD 80.20.Z - działalność ochroniarska w zakresie obsługi systemów bezpieczeństwa.

Nabywcami usług są zarówno osoby fizyczne jak i podatnicy podatku od towarów i usług. Przedmiotem wniosku o interpretacje indywidualną są wyłącznie osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.

Z każdym klientem/kontrahentem (osobą fizyczną) Spółka podpisuje umowę, na podstawie której wystawia fakturę sprzedaży.

Do końca 2025 roku spółka fiskalizowała każdą sprzedaż na osobę fizyczną nieprowadząca działalności gospodarczej oraz dodatkowo wystawiała fakturę VAT z wszystkimi danymi klienta (imię oraz nazwisko, adres).

Wpłaty za usługi dokonywane są za pośrednictwem banku lub poczty polskiej (przelewem), na wskazany rachunek Spółki.

W roku 2026 firma podjęła decyzję o skorzystaniu ze zwolnienia przedmiotowego z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej, w myśl rozporządzenia (punkt 37) w sprawie zwolnień z kas fiskalnych - świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo - kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Na podstawie powyższego rozporządzenia:

- Spółka prowadzi ewidencję płatności i transakcji sprzedaży(faktury oraz wyciągi bankowe),

- Płatność za sprzedaż spółka otrzymuje na wskazany rachunek firmowy poprzez przelew,

- Z prowadzonej ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła usługa i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres),

-Dostawa towarów lub świadczenie usług nie są wykluczone treścią § 4 ww. rozporządzenia.

Spółka rejestruje sprzedaż na kasie fiskalnej, tylko w przypadku gdy osoba fizyczna jest osobiście w siedzibie i dokonuje płatności w kasie.

Takie przypadki występują sporadycznie. Ewidencjonowana jest tylko usługa, za którą spółka otrzymała zapłatę gotówką.

Pytania (ostatecznie sformułowane w piśmie z 13 kwietnia 2026 r.)

Czy powyższe czynności są prawidłowe?

Czy Spółka postępuje prawidłowo fiskalizując tylko sprzedaż za usługi w momencie wpłaty gotówką w kasie? Czy powinna fiskalizować wszystkie usługi na osoby fizyczne?

Co w sytuacji jeżeli Spółka przekroczy limit 20 000 wpłaty w kasie. Czy wtedy ma obowiązek fiskalizacji każdej sprzedaży dla osoby fizyczne bez względu na formę płatności?

Państwa stanowisko w sprawie

Wocenie wnioskodawcy, Spółka prawidłowo postępuje korzystając ze zwolnienia przedmiotowego z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaż na osoby fizyczne gdyż:

- Spółka prowadzi ewidencję płatności i transakcji sprzedaży.

- Płatność za sprzedaż spółka otrzymuje na wskazany rachunek firmowy poprzez przelew,

- Z prowadzonej ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres),

- Dostawa towarów lub świadczenie usług nie są wykluczone treścią § 4 ww. rozporządzenia.

Spółka postępuje prawidłowo fiskalizując sprzedaż na kasie tylko wtedy gdy osoba fizyczna jest osobiście w siedzibie i dokonuje płatności w kasie. Ewidencjonowana jest wtedy usługa za którą spółka otrzyma zapłatę gotówką.

Spółka postępuje prawidłowo prowadząc nadzór nad wpłatami gotówkowymi od osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej. W momencie przekroczenia limitu 20 000,00 Spółka bezzwłocznie zacznie fiskalizować wszystkie transakcje dotyczące osób fizycznych, bez względu na formę płatności.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest:

- prawidłowe w zakresie braku obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej świadczenia usług, za które wpłaty dokonywane są na rachunek bankowy i obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej wyłącznie usług, za które wpłaty dokonywane są gotówką w kasie firmy,

- nieprawidłowe w zakresie obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej każdej sprzedaży, bez względu na formę płatności, w momencie przekroczenia limitu sprzedaży na kasie w kwocie 20 000 zł.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”.

Zgodnie z tym przepisem:

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy, określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi lub towaru jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1 ustawy, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.

Na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy:

Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących reguluje obecnie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r., poz. 1902), zwane dalej „rozporządzeniem”, które zastąpiło obowiązujące do 31 grudnia 2024 r. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2023 r. poz. 2605).

Zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących zostało określone w § 2 i § 3 ww. rozporządzenia.

Powyższe zwolnienia wskazują na dwojakiego rodzaju zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących, mianowicie zwolnienie dla określonych grup podatników (zwolnienie podmiotowe) i zwolnienie dla konkretnych czynności (zwolnienie przedmiotowe).

Na mocy § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:

W myśl § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia:

Stosownie do § 3 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia:

Powyższe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej ma charakter podmiotowy, tj. dotyczy podmiotu.

Na podstawie § 5 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia:

Natomiast w myśl § 2 ust. 1 rozporządzenia:

Zgodnie z § 2 ust. 2 rozporządzenia:

I tak w części II załącznika do rozporządzenia - w poz. 42 (w rozporządzeniu z 2023 r. była to poz. 37) wskazano jako czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania:

Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, tj. dotyczy przedmiotu działalności.

Jednocześnie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w przepisie § 2 i § 3 ww. rozporządzenia nie stosuje się w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług, które zostały wymienione w § 4 rozporządzenia. Zatem bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, podlegają czynności wymienione w § 4 ust. 1 ww. rozporządzenia, dokonywane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

I tak, zgodnie z § 4 ust. 1 rozporządzenia:

Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:

1) dostawy:

 a) gazu płynnego,

 b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),

 c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),

 d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),

 e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),

f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),

 g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:

- ciągników,

- pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,

- samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób,

- włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,

- pojazdów silnikowych do transportu towarów,

- pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych,

- pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych,

- z wyłączeniem motocykli,

 h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,

i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,

j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,

 k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,

l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,

m) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,

 n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,

 o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,

 p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

 q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 %, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

 s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,

 u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,

 w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;

2) świadczenia usług:

 a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,

 b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,

 c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,

 d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,

 e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,

f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,

 g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia,

 h) doradztwa podatkowego,

i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie:

j) świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz

 k) usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),

l) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,

m) kulturalnych i rozrywkowych - wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,

 n) związanych z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,

 o) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0),

 p) parkingu samochodów i innych pojazdów,

 q) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).

Natomiast zgodnie z § 4 ust. 3 pkt 2 lit. b rozporządzenia:

Tym samym, § 4 rozporządzenia zawiera katalog czynności, do których nie mają zastosowania zwolnienia przedmiotowe, podmiotowe oraz podmiotowo-przedmiotowe. Oznacza to, że podatnik dokonujący czynności wymienionych w ww. przepisie nie ma prawa do korzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania przy pomocy kasy rejestrującej. Wyłączenie to dotyczy jednak konkretnych wskazanych przez ustawodawcę czynności. Natomiast w stosunku do pozostałych czynności, innych niż wymienione w § 4 ust. 1 rozporządzenia, podatnicy mogą korzystać z innych tytułów zwolnienia (podmiotowo-przedmiotowych oraz przedmiotowych), o ile spełniają warunki dla nich przewidziane.

Aby zatem przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 42 załącznika do rozporządzenia, muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:

- świadczący usługę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),

- z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,

- przedmiotem świadczenia nie są usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia, do których nie stosuje się zwolnień.

Niespełnienie jednego z powyższych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 42 załącznika do niego.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzą Państwo działalność gospodarczą pod PKD 80.20.Z - działalność ochroniarska w zakresie obsługi systemów bezpieczeństwa. Nabywcami usług są zarówno osoby fizyczne jak i podatnicy podatku od towarów i usług. Z każdym klientem/kontrahentem podpisują Państwo umowę, na podstawie której wystawiają Państwo fakturę sprzedaży. Wpłaty za usługi dokonywane są za pośrednictwem banku lub poczty polskiej (przelewem), na wskazany rachunek Spółki.

Do końca 2025 roku fiskalizowali Państwo każdą sprzedaż na osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, oraz dodatkowo wystawiali Państwo fakturę VAT z wszystkimi danymi klienta (imię oraz nazwisko, adres). W roku 2026 podjęli Państwo decyzję o skorzystaniu ze zwolnienia przedmiotowego z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej, w myśl rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas fiskalnych - świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Wskazali Państwo, że:

- prowadzą Państwo ewidencję płatności i transakcji sprzedaży (faktury oraz wyciągi bankowe),

- płatność za sprzedaż otrzymują Państwo na wskazany rachunek firmowy poprzez przelew,

- z prowadzonej ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres),

- dostawa towarów lub świadczenie usług nie są wykluczone treścią § 4 ww. rozporządzenia.

Ewidencjonowana jest tylko usługa, za którą otrzymali Państwo zapłatę gotówką.

Państwa wątpliwości w sprawie dotyczą zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przy zastosowaniu kasy rejestrującej. 

Mając na uwadze powyższy opis sprawy oraz przytoczone przepisy wskazać należy, że są spełnione łącznie wszystkie warunki umożliwiające zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej świadczenia opisanych we wniosku usług świadczonych przez Państwa na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 42 załącznika do niego.

Jak bowiem wskazali Państwo w opisie sprawy, płatność za sprzedaż otrzymują Państwo na wskazany rachunek firmowy poprzez przelew a z prowadzonej ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana. Ponadto z opisu sprawy wynika, że świadczone przez Państwa usługi nie są wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.

Zatem mają Państwo prawo korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 42 załącznika do niego w odniesieniu do opisanych we wniosku usług świadczonych przez Państwa na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, za które wpłaty dokonywane są na rachunek bankowy Spółki.

Przy czym zaznaczyć należy, że w myśl aktualnie obowiązujących przepisów zwolnienie na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia obowiązuje do 31 grudnia 2027 r.

Ponadto wskazali Państwo we wniosku, że Spółka rejestruje sprzedaż na kasie fiskalnej tylko w przypadku gdy osoba fizyczna jest osobiście w siedzibie i dokonuje płatności w kasie.Takie przypadki występują sporadycznie. Ewidencjonowana jest tylko usługa, za którą spółka otrzymała zapłatę gotówką.

Należy wskazać, że świadczenie opisanych we wniosku usług, za które wpłaty dokonywane są gotówką w kasie firmy, nie zostało wymienione w załączniku do rozporządzenia, zatem nie jest objęte zwolnieniem przedmiotowym z obowiązku prowadzenia ewidencji na kasie rejestrującej. Tym samym są Państwo w dalszym ciągu zobowiązani do ewidencjonowania na kasie rejestrującej ww. czynności, za które zapłatę otrzymują Państwo gotówką w kasie firmy. Bez znaczenia pozostaje incydentalny charakter sprzedaży gotówkowej na rzecz osób fizycznych.

Zatem Państwa stanowisko w zakresie braku obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej świadczenia usług, za które wpłaty dokonywane są na rachunek bankowy i obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej wyłącznie usług, za które wpłaty dokonywane są gotówką w kasie firmy, jest prawidłowe.

Odnosząc się natomiast do Państwa kolejnych wątpliwości, czy w sytuacji jeżeli przekroczą Państwo limit 20 000 wpłaty w kasie, mają Państwo obowiązek fiskalizacji każdej sprzedaży dla osoby fizycznej bez względu na formę płatności, w pierwszej kolejności należy wskazać, że do limitu 20 000 zł zwolnienia podmiotowego należy wliczyć całą sprzedaż łącznie (w tym sprzedaż usług, która może korzystać ze zwolnienia na podstawie poz. 42 załącznika do rozporządzenia, mimo iż jest ona zwolniona z obowiązku ewidencji). Ustawodawca nie przewidział bowiem w ustawie o VAT ani w rozporządzeniu wydanym na jej podstawie, żadnego przepisu wskazującego na brak wliczania do wartości sprzedaży wyznaczającej obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, należności otrzymanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych z tytułu wykonywania na ich rzecz czynności zwolnionych na podstawie załącznika do ww. rozporządzenia w sprawie zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Wyjątek stanowi sprzedaż z tytułu czynności, o których mowa w poz. 40 i 50 załącznika do rozporządzenia.

Zatem, należy podkreślić, że każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ma wpływ na wartość sprzedaży wyznaczającej obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (z wyjątkiem sprzedaży z tytułu czynności, o których mowa w poz. 40 i 50 załącznika do rozporządzenia). Wartość sprzedaży uprawniającą do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących określa się poprzez sumowanie całkowitej sprzedaży (z wyłączeniem ww. czynności) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w danym okresie.

Jednakże sam fakt przekroczenia ww. limitu 20 000 zł, nie wyłącza możliwości korzystania ze zwolnienia przedmiotowego w odniesieniu do sprzedaży opisanych we wniosku usług korzystających ze zwolnienia na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 42 załącznika do niego (usług, za które zapłata następuje w całości na Państwa rachunek bankowy, a z posiadanych z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła).

W konsekwencji, również po przekroczeniu wskazanego limitu 20 000 zł, przysługuje Państwu prawo do dalszego korzystania ze zwolnienia w odniesieniu do usług opisanych we wniosku, objętych zwolnieniem na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 42 załącznika do niego.

Tym samym Państwa stanowisko w zakresie obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej każdej sprzedaży, bez względu na formę płatności, w momencie przekroczenia limitu sprzedaży na kasie w kwocie 20 000 zł, należało uznać za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Tut. Organ informuje, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniami, nie mogą być - zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - rozpatrzone.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Ponadto należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.