Interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.264.2026.3.KM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 marca 2026 r. do Krajowej Informacji Skarbowej wpłynął Pani wniosek z 6 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania organu – pismami z 15 kwietnia 2026 r. (wpływ 15 kwietnia 2026 r.), 11 maja 2026 r. (wpływ 11 maja 2026 r.) oraz 13 maja 2026 r. (wpływ 13 maja 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od marca 2024 r. Wnioskodawczyni jest rozwiedziona. Wychowuje troje dzieci, których miejsce zamieszkania, zgodnie z wyrokiem rozwodowym, jest przy matce. Swoje gospodarstwo domowe Wnioskodawczyni prowadzi samotnie, bez pomocy innych, mieszka sama z trojgiem dzieci. Najstarsza córka ma 19 lat, syn 13 lat, córka młodsza 12 lat. Wszystkie dzieci nadal się uczą, najstarsza studiuje, młodsze są w szkole podstawowej. Ojciec dzieci ma zasądzone alimenty, przelewa regularnie alimenty na dwoje młodszych dzieci, dla najstarszej córki robi to nieregularnie i w wysokości niższej niż zasądzona. W roku 2026 były mąż rozliczył 50 % ulgi na dwoje młodszych dzieci.

W pismach z 15 kwietnia 2026 r., 11 maja 2026 r. oraz 13 maja 2026 r. stanowiących uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniach pytania:

1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Ad. 1. Posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

2. Za który rok podatkowy/lata podatkowe oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej?

Odpowiedź: Ad. 2. Oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej za rok 2025.

3. Kiedy uprawomocniło się orzeczenie sądu o Pani rozwodzie (proszę wskazać dokładną datę)?

Odpowiedź: Ad. 3. Orzeczenie sądu o rozwodzie uprawomocniło się (…).04.2025 r.

4. – 5. Czy jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienione w treści wniosku) i względem nich wykonywała Pani w okresie, którego dotyczy wniosek władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.

Odpowiedź: Ad. 4. Jest Pani matką dzieci tylko wymienionych w treści wniosku, tj. AA, BA, CA.

6. Czy w okresie, którego dotyczy Pani zapytanie, uzyskiwała/uzyskuje Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)? Proszę wskazać z jakiego konkretnie tytułu.

Odpowiedź: Ad. 6. W roku 2025 uzyskiwała Pani dochody z tytułu umowy o pracę (umowa o pracę na czas nieokreślony w Szkole Podstawowej 1 oraz umowa pracę na czas określony w Szkole Podstawowej 2 – zakończona).

7. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek prowadziła/prowadzi Pani działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Odpowiedź: Ad. 7. W roku 2025 nie prowadziła Pani działalności gospodarczej.

8. Czy w stosunku do Pani lub Pani trójki dzieci w okresie, którego dotyczy Pani zapytanie, miały/mają zastosowanie przepisy:

a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),

b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: Ad. 8. W stosunku do Pani dzieci, których dotyczy zapytanie nie miały zastosowania przepisy wymienione w podpunktach a-c. W stosunku do Pani także nie miały zastosowania przepisy wymienione w podpunktach a-c.

9. Czy Pani dzieci, o których mowa we wniosku, w okresie, którego dotyczy złożony wniosek otrzymywały/otrzymują, zgodnie z odrębnymi przepisami, zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną? Jeśli tak, to od kiedy oraz konkretnie, które z ww. świadczeń i na podstawie jakich przepisów?

Odpowiedź: Ad. 9. W roku 2025 żadne z trójki dzieci nie otrzymywało zasiłku pielęgnacyjnego ani renty socjalnej.

10. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, Pani najstarsza córka uzyskiwała/uzyskuje:

a) dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (skala podatkowa) lub art. 30b (dochody ze zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych) lub

b) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 (ulga dla młodych) lub art. 21 ust. 1 pkt 152 (ulga na powrót),

- w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 2194 ze zm.), z wyjątkiem renty rodzinnej?

Odpowiedź: Ad. 10. W roku 2025 Pani najstarsza córka Lena nie uzyskiwała dochodów określonych w podpunktach a-b.

11. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowywała/wychowuje Pani trójkę dzieci – wykonywała/wykonuje Pani władzę rodzicielską: stale troszczyła/troszczy się Pani o byt materialny i rozwój emocjonalny dzieci, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczyła/uczestniczy Pani w wychowaniu dzieci, dbała/dba Pani o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwijała/rozwija Pani ich zainteresowania, sprawowała/sprawuje Pani nad nimi pieczę/opiekę, troszczyła/troszczy się Pani o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła/ponosi Pani wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła/ponosi Pani koszty ich utrzymania, zabezpieczała/zabezpiecza Pani potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała/pomaga Pani w edukacji szkolnej, brała/bierze Pani czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowywała/wychowuje Pani dzieci w okresie objętym wnioskiem?

Odpowiedź: Ad. 11. W roku 2025 całość opieki nad dziećmi spoczywała na Pani. Troszczyłam się Pani o ich byt materialny – dzieci zamieszkują razem z Panią, prowadzi Pani samotnie swoje gospodarstwo domowe. Dba Pani o ich rozwój duchowy i fizyczny, rozwija ich zainteresowania – to Pani odwozi i odbiera ich z zajęć dodatkowych, dba o ich zdrowie, regularnie konsultując się z lekarzami oraz utrzymuje stały kontakt z nauczycielami w szkole. Wspólnie spędza Pani z dziećmi wolny czas, święta.

12. Wobec wskazania we wniosku, że:

Proszę doprecyzować, czy w okresie, którego dotyczy złożony wniosek Pani dzieci uczyły się/uczą się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie?

Odpowiedź: Ad. 12. W roku 2025 dwoje dzieci uczęszczało i uczęszcza nadal do Szkoły Podstawowej. Najstarsza córka studiuje na Uniwersytecie (studia dzienne).

13. Czy została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad dziećmi, w związku z którą Pani i ojcu dziecka zostało ustalone świadczenie wychowawcze (tzw. 500+/800+) zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576 ze zm.)?

Odpowiedź: Ad. 13. Sąd nie orzekł opieki naprzemiennej nad dziećmi. Świadczenie wychowawcze jest ustalone dla matki.

14. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, ojciec trójki Pani dzieci, o którym mowa we wniosku wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do nich, tj. uczestniczył w ich wychowaniu, dbał o ich prawidłowy rozwój kształtując ich właściwe zachowania, rozwijał ich zainteresowania, sprawował nad nimi pieczę/opiekę, troszczył się o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił koszty ich utrzymania, zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał w edukacji szkolnej, brał czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?

Odpowiedź: Ad. 14. W roku 2025 ojciec nie uczestniczył w codziennym wychowaniu dzieci, gdyż zamieszkują z Panią. Ojciec nie pomagał w edukacji szkolnej, nie brał udziału w organizacji zajęć dodatkowych, nie kontaktował się z lekarzami. Jeśli spotyka się z dziećmi, ten czas jest spędzany w domu. Sąd orzekł alimenty na dwoje młodszych dzieci w wysokości (…) zł i tylko takie koszty ponosi ojciec w stosunku do dzieci. Koszty ich utrzymania są wyższe i to na Panią spada obowiązek pokrycia ich.

W stosunku do najstarszej córki sąd orzekł alimenty w wysokości (…) zł jednak ojciec wykonuje przelewy w wysokości (…) zł i to nieregularnie. W związku z tym to Pani ponosi koszty utrzymania córki w (…) (czynsz, wyżywienie, koszty transportu).

15. Czy Sąd uregulował kontakty ojca z dziećmi? Jeśli tak, to w jaki sposób i jak faktycznie kontakty te są realizowane?

Odpowiedź: Ad. 15. Kontakty dzieci z ojcem odbywają się w wyniku porozumienia między ojcem a matką (nie są uregulowane przez sąd). Dzieci widują się z ojcem nieregularnie: czasami odbiera syna ze szkoły, czasami spotykają się z nim w weekend. Informuje Pani, że były mąż odbiera dzieci ze szkoły dwa razy w tygodniu. Spędzają wtedy z nim dwie godziny, w czasie których przebywają po prostu z nim w domu. Były mąż nie pomaga im w nauce, nie zabiera na zakupy. Poza tym dzieci spędzają u niego jedną noc w co drugi weekend w miesiącu (zazwyczaj z piątku na sobotę), zabiera ich w piątek po 20.00 i wracają w sobotę ok. 17.00. Czas wtedy spędzają podobnie, są w domu lub zabiera ich do swojej mamy.

Pytanie

Czy rozliczając się z podatku, Wnioskodawczyni może skorzystać z ulgi jako matka samotnie wychowująca dzieci?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem może Pani skorzystać z ulgi, gdyż prowadzi gospodarstwo domowe samotnie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy:

Zgodnie z art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:

- posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko;

- wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka;

- nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego;

- niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;

- nieuzyskiwania przez pełnoletnie dziecko przychodów/dochodów w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (z wyjątkiem przewidzianym ustawą).

Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka.

Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Jak wynika z powyższego, ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww. ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

Natomiast, kiedy każdy rodzic jest zaangażowany w proces wychowawczy dziecka oznacza to, że w roku podatkowym dziecko wychowywane jest wspólnie przez oboje rodziców, a nie samotnie przez któregokolwiek z nich.

Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych. W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy w wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u kogo, pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa – nie można mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez któregokolwiek z rodziców.

Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób, które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle określony status cywilny.

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.

Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko.

Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył władzy rodzicielskiej.

Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą, codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. zgodnie z orzeczeniem sądu), status samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika m.in., że jest Pani osobą fizyczną podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jest Pani rozwiedziona – wyrok rozwodowy uprawomocnił się (…) kwietnia 2025 r. Wychowuje Pani troje dzieci, których miejsce zamieszkania, zgodnie z wyrokiem rozwodowym, jest przy Pani. Nie została orzeczona opieka naprzemienna, a świadczenie wychowawcze jest ustalone dla Pani.

Gospodarstwo domowe prowadzi Pani samotnie, bez pomocy innych. Wszystkie dzieci nadal się uczą. Najstarsza córka studiuje i za 2025 r. nie osiągnęła żadnych dochodów, natomiast młodsze dzieci uczęszczają do szkoły podstawowej. Nie jest Pani matką ani opiekunem prawnym innych dzieci.

Ojciec dzieci ma zasądzone alimenty i przelewa je regularnie na dwoje młodszych dzieci. Natomiast dla najstarszej córki robi to nieregularnie i w wysokości niższej niż zasądzona. W roku 2025 ojciec nie uczestniczył w codziennym wychowaniu dzieci. Nie pomagał dzieciom w edukacji szkolnej, nie brał udziału w organizacji zajęć dodatkowych, ani nie kontaktował się z lekarzami. Kontakty dzieci z ojcem nie zostały uregulowane przez sąd. Odbywają się w wyniku porozumienia między Panią, a ojcem Pani dzieci. Dzieci widują się z ojcem nieregularnie. Były mąż odbiera dzieci ze szkoły dwa razy w tygodniu. Spędzają z nim wówczas dwie godziny, w czasie których przebywają z nim w domu. Poza tym dzieci spędzają u niego jedną noc w co drugi weekend w miesiącu (zazwyczaj z piątku na sobotę). Zabiera ich w piątek po 20.00 i wracają w sobotę ok. 17.00. Wówczas również spędzają czas razem z ojcem w domu lub zabiera ich do swojej mamy.

Całość opieki nad dziećmi w 2025 roku spoczywała wyłącznie na Pani. W szczególności, troszczyła się Pani o ich byt materialny, dbała Pani o ich rozwój duchowy i fizyczny. Samodzielnie rozwijała Pani ich zainteresowania poprzez organizację zajęć dodatkowych. Samodzielnie dbała Pani o ich zdrowie, regularnie konsultując się z lekarzami. Utrzymywała Pani również stały kontakt z nauczycielami w szkole. Wspólnie spędzała Pani z dziećmi wolny czas i święta. Ponosiła Pani koszty utrzymania dzieci, gdyż są one wyższe niż alimenty płacone przez ojca. W szczególności dotyczy to kosztu utrzymania studiującej córki w Poznaniu, tj. czynsz, wyżywienie i koszty transportu.

Uzyskuje Pani dochody z umowy o pracę, rozlicza się Pani według skali podatkowej.

W okresie, którego dotyczy wniosek w stosunku do Pani i dzieci nie miały zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o PIT (podatek liniowy), ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem najmu prywatnego), ustawy o podatku tonażowym oraz ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Pani dzieci nie otrzymywały dodatku pielęgnacyjnego ani renty socjalnej.

W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Zatem prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym.

Dodatkowo wyjaśnić należy, że aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej status osoby samotnie wychowującej dziecko (określonej ww. przepisem) nie musi trwać przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że skoro to Pani faktycznie w 2025 roku samotnie wychowywała trójkę dzieci, bez wsparcia drugiego rodzica (ojca dzieci), tj.: stale i bez udziału drugiego rodzica, troszczyła się Pani o byt materialny dzieci, rozwój duchowy i fizyczny poprzez sprawowanie codziennej opieki, w zakresie dotyczącym zdrowia, edukacji i zajęć dodatkowych, ponosi Pani zasadnicze koszty ich utrzymania, a ojciec: nie zajmował się ich codziennym wychowaniem i nie brał czynnego udziału w sprawach związanych z kształceniem, zdrowiem i zajęciami dodatkowymi dzieci – to uznać należy, że spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, może Pani rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych za rok 2025 na preferencyjnych warunkach jako osoba samotnie wychowująca dzieci, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pani, to ta interpretacja nie wywołuje skutków podatkowych dla ojca dziecka.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.