Interpretacja indywidualna z dnia 19 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.452.2026.3.MG

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 20 maja 2026 r. oraz pismem z 19 czerwca 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. W ewidencji środków trwałych działalności ujęte są dwa samochody osobowe, wykorzystywane w prowadzonej działalności.

Jeden z samochodów, tj. (...), rok produkcji 2014, został nabyty w ramach umowy leasingu. Po zakończeniu umowy leasingu wykupił Pan pojazd za kwotę stanowiącą 1% jego wartości, tj. 569 zł netto (plus VAT). Od podatku VAT naliczonego przy wykupie odliczył Pan 50%. Samochód został następnie wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. Obecnie wartość rynkowa pojazdu, z uwagi na jego stan techniczny (przebieg ok. 215.000 km oraz uszkodzenia blacharskie, w tym wgnieciony dach i nadkole), wynosi około 20.000 zł.

W wyniku podziału majątku wspólnego z byłą żoną (po rozwodzie) ustalono, że każdy z małżonków otrzyma po jednym samochodzie. W związku z tym zobowiązany jest Pan do przekazania opisanego powyżej samochodu na rzecz byłej żony. Przekazanie to będzie miało charakter nieodpłatny i nastąpi w wykonaniu umowy lub orzeczenia o podziale majątku wspólnego. W konsekwencji przedmiotowy samochód zostanie wycofany z ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

• Działalność gospodarczą prowadzi Pan od stycznia 2014 r.
• Aktualnie w 2026 r. jest Pan opodatkowany w formie zryczałtowanego podatku dochodowego.
• Samochód (...), rok prod. 2014 zostanie przekazany małżonce w związku z podziałem majątku wspólnego.
• W związku z podziałem majątku wspólnego nie otrzyma Pan od byłej żony jakiegokolwiek wynagrodzenia za przekazanie samochodu (...), rok prod. 2014.

Pytania ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku

1.Czy przekazanie samochodu (...), rok prod. 2014, byłej żonie w ramach podziału majątku wspólnego będzie skutkowało po Pana stronie powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 6 ust. 1 w zw. z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm. podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

2.Czy nieodpłatne przekazanie samochodu byłej żonie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), w szczególności w sytuacji, gdy przy jego wykupie odliczono 50% podatku VAT?

3.Czy podstawą opodatkowania podatkiem VAT – w przypadku uznania, że czynność podlega opodatkowaniu – będzie wartość rynkowa pojazdu, uwzględniająca jego rzeczywisty stan techniczny?

Niniejsza interpretacja dotyczy pytania nr 1 w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytań nr 2 i 3 dotyczących podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie ostatecznie sprecyzowane w uzupełnieniu wniosku

Ad. 1

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.) – dalej jako uzpd - opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust.1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej "spółką". Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

Przekazanie samochodu (...), rok prod. 2014 byłej żonie nie nastąpi w związku z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą, natomiast będzie skutkiem zawartej umowy lub orzeczenia sądu o podziale majątku wspólnego. W związku z tym przekazaniem nie otrzyma Pan też od byłej żony jakiegokolwiek wynagrodzenia.

Wobec powyższego w związku z przekazaniem przez Pana byłej żonie samochodu (...), rok prod. 2014, nie powstanie u Pana przychód podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 6 ust. 1 w zw. z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) uzpd.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Z treści powyższego przepisu wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, zawartym w ww. ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.

Stosownie jednak do art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z literalnego brzmienia powołanego przepisu wynika zatem, że wyłączeniu spod działania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania małżeńskiej wspólności majątkowej, jak również przychody z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich.

Przychodem z podziału majątku wspólnego jest wartość otrzymanego przez każdego z małżonków majątku, a także wartość spłat (dopłat) otrzymywanych przez małżonków z tytułu podziału majątku. Wartość majątku oraz wartość spłat uzyskanych z tego tytułu przez małżonków nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kwestie stosunków majątkowych w małżeństwie reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 236).

Na podstawie art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:

Stosownie do art. 43 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Jest to ich majątek wspólny. Wspólność wynikająca ze stosunku małżeństwa jest współwłasnością łączną. Cechą charakterystyczną tego typu współwłasności jest to, że niemożliwe jest ustalenie wielkości udziału małżonków we współwłasności (współwłasność bezudziałowa) oraz żaden z małżonków w czasie jej trwania nie może rozporządzać swymi prawami do majątku wspólnego.

Opisany ustrój majątkowy trwa do ustania lub unieważnienia małżeństwa albo orzeczenia separacji, chyba że w czasie trwania związku małżeńskiego:

• małżonkowie zawarli małżeńską umowę majątkową,
• z ważnych powodów na żądanie jednego z małżonków sąd orzekł zniesienie współwłasności,
• wspólność ustała z mocy prawa na skutek całkowitego lub częściowego ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków lub też ogłoszenia upadłości jednego z małżonków.

Ustanie wspólności ustawowej kreuje prawo małżonków do majątku wspólnego na zasadzie współwłasności w częściach ułamkowych.

Z reguły jest to stan przejściowy, który prowadzi do podziału majątku, choć – jak wynika z dyspozycji przepisu art. 211 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.) – podział ten nie jest obowiązkowy. Zgodnie bowiem z tym przepisem:

W myśl natomiast art. 1037 Kodeksu cywilnego w związku z art. 46 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Zgodnie z orzecznictwem sądów strony mogą dokonać umownego podziału majątku, nie zachowując reguły równych udziałów, co może być wynikiem wzajemnego obrachunku obejmującego splot interesów osobistych, majątkowych, rodzinnych, biznesowych i innych wykraczających poza ramy majątku dorobkowego.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą od stycznia 2014 r opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W ewidencji środków trwałych działalności ujęte są dwa samochody osobowe, wykorzystywane w prowadzonej działalności. Jeden z samochodów, tj. (...), został nabyty w ramach umowy leasingu. Po zakończeniu umowy leasingu wykupił Pan pojazd. Samochód został następnie wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. W wyniku podziału majątku wspólnego z byłą żoną (po rozwodzie) ustalono, że każdy z małżonków otrzyma po jednym samochodzie. W związku z tym zobowiązany jest Pan do przekazania opisanego powyżej samochodu na rzecz byłej żony w związku z podziałem majątku wspólnego. Przekazanie to będzie miało charakter nieodpłatny i nastąpi w wykonaniu umowy lub orzeczenia o podziale majątku wspólnego. W konsekwencji przedmiotowy samochód zostanie wycofany z ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z podziałem majątku wspólnego nie otrzyma Pan od byłej żony jakiegokolwiek wynagrodzenia za przekazanie samochodu.

Powziął Pan wątpliwość czy przekazanie przez Pana byłej żonie, w ramach podziału majątku wspólnego, pojazdu wykupionego z leasingu będzie skutkowało po Pana stronie powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 6 ust. 1 w zw. z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f ww. ustawy:

Na podstawie powołanych przepisów prawa oraz opisanego zdarzenia przyszłego stwierdzam, że nie będzie ciążył na Panu obowiązek podatkowy w związku z podziałem majątku wspólnego, gdyż na mocy powołanego na wstępie art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody uzyskane w wyniku tej czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zatem przekazanie przez Pana byłej żonie, w ramach podziału majątku wspólnego, nie będzie skutkowało po Pana stronie powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 6 ust. 1 w zw. z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pan, to interpretacja nie wywołuje skutków podatkowych dla Pan byłej małżonki.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.