Interpretacja indywidualna z dnia 23 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.365.2026.3.PR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 22 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismami z 26 maja 2026 r. (wpływ 26 maja 2026 r.) oraz z 10 czerwca 2026 r. (wpływ 10 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Od (...) 2024 r. mieszka Pani sama z synem. Rozwód prawomocny (...) 2025 r. zgodnie z którym: władza rodzicielska pozostawiona obojgu rodzicom, miejsce zamieszkania przy matce, uregulowane kontakty z ojcem (pierwszy, trzeci i piąty weekend miesiąca, pierwszy tydzień ferii, dwa tygodnie wakacji letnich), zasądzone alimenty w kwocie (...) zł plus połowa kosztów leczenia. Syn A ur. (...) 2018 r. chodzi do pierwszej klasy. To Pani na co dzień zajmuje się jego wychowaniem sama, odrabia Pani z nim lekcje, dba Pani o rozwój, zapewnia Pani wszystko czego potrzebuje. Rozwija Pani jego zainteresowania (syn uczęszcza na basen oraz zapewnia Pani mu inne zajęcia dodatkowe). Nie pozostaje Pani w innym związku. Nie posiada Pani innych dzieci. Pobiera Pani świadczenie wychowawcze 800+. Jest Pani zatrudniona na czas nieokreślony na umowę o pracę.

W piśmie z 26 maja 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592), ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

2.Czy jest Pani opiekunem prawnym innych dzieci (niż syn wskazany w treści wniosku) i względem nich wykonywała Pani w 2025 oraz wykonuje/będzie Pani wykonywała w 2026 r. i w latach następnych władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.

Odpowiedź: Nie jest, ani nie była Pani opiekunem innych dzieci.

3.W przypadku odpowiedzi twierdzącej na ww. pytanie, należy wskazać czy w latach 2025-2026 i latach następnych wychowywała/wychowuje/będzie Pani je wychowywała wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym (partnerem)?

Odpowiedź: Nie dotyczy.

4.W związku ze wskazaniem w opisie sprawy:

proszę o wskazanie czy w 2025 r. uzyskiwała Pani i w latach następnych po 2026 r. będzie Pani uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

Odpowiedź: Tak, z tytułu umowy o pracę.

5.Czy w latach 2025-2026 i następnych prowadziła/prowadzi/będzie Pani prowadziła działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Odpowiedź: Nie prowadziła i nie będzie Pani prowadzić działalności gospodarczej w latach 2025-2026.

6.Wobec wskazania w opisie sprawy, że:

proszę o jednoznaczne wskazanie, czy po rozwodzie Pani stan cywilny uległ zmianie?

Odpowiedź: Po rozwodzie Pani stan cywilny nie uległ zmianie.

7.Czy w stosunkudo Pani lub Pani syna wskazanego we wniosku miały/mają/będą miały w latach 2025-2026 i następnych zastosowanie przepisy:

a)art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),

b)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

c)ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: Nie.

8.Czy w latach 2025-2026 i następnych faktycznie i samotnie wychowywała/wychowuje/będzie Pani wychowywała małoletniego syna wskazanego we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – ojca dziecka – wykonywała/wykonuje/będzie Pani wykonywała władzę rodzicielską: stale troszczyła się/troszczy się/będzie Pani się troszczyła o byt materialny i rozwój emocjonalny syna, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczyła/uczestniczy/będzie Pani uczestniczyła w wychowaniu syna, dbała/dba/będzie Pani dbała o prawidłowy rozwój syna kształtując jego właściwe zachowania, rozwijała/rozwija/będzie Pani rozwijała jego zainteresowania, sprawowała/sprawuje/będzie Pani sprawowała nad nim pieczę/opiekę, troszczyła się/troszczy się/będzie się Pani troszczyła o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła/ponosi/będzie Pani ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła/ponosi/będzie Pani ponosiła koszty jego utrzymania, zabezpieczała/zabezpiecza/będzie Pani zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała/pomaga/będzie Pani pomagała w edukacji przedszkolnej, brała/bierze/będzie Pani brała czynny udział w sprawach dotyczących syna związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowywała/wychowuje/będzie Pani wychowywała syna, o którym mowa we wniosku w okresie objętym wnioskiem?

Odpowiedź: W 2025 r. faktycznie i samotnie wychowywała Pani syna bez udziału drugiego rodzica. Dbała Pani o jego byt materialny i rozwój emocjonalny. Zapisała Pani syna do psychologa szkolnego. Rozwijała Pani jego zainteresowania – zajęcia dodatkowe, na które go Pani zawoziła i odbierała. Dbała Pani o jego prawidłowy rozwój kształtując jego zachowania. Sprawowała Pani nad nim opiekę, troszczyła Pani się o rozwój fizyczny i duchowy. Ponosiła Pani koszty związane z jego utrzymaniem, wypoczynkiem. Zabezpieczała Pani jego potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne. To Pani zawoziła syna do lekarzy gdy był chory lub na wizyty do okulisty. Pomagała Pani w edukacji przedszkolnej a od września odrabiała z synem zadania domowe. Robiła Pani te wszystkie rzeczy, robi i będzie Pani robić w trosce o syna. Zgodnie z wyrokiem Sądu miejsce zamieszkania zostało ustalone przy Pani. Od czerwca 2025 r. ojciec dziecka wyprowadził się do (...) oddalonego od (...) o 100 km. Dlatego na Pani spoczywa ciężar wychowania syna.

Ojciec dziecka ma ustalone pierwszy, trzeci i piąty weekend miesiąca. Poza tym nie utrzymuje nawet telefonicznego kontaktu z dzieckiem w ciągu tygodnia. Nie interesował się i nie interesuje się jego edukacją, nie odwoził ani nie odwozi na zajęcia dodatkowe. Nie uczęszczał i nie uczęszcza z synem do lekarzy. Pani zdaniem, są to wystarczające przesłanki, żeby stwierdzić że wychowywała i wychowuje Pani syna samotnie. I nic nie wskazuje na to, że to się zmieni.

9.Czy w latach 2025-2026 i następnych w pozostałym okresie, w którym małoletni syn wskazany we wniosku, nie przebywał/nie przebywa/nie będzie przebywał z Panią, ojciec dziecka zajmował się/zajmuje się/będzie się zajmował jego wychowaniem i wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do syna, tj. uczestniczył/uczestniczy/będzie uczestniczył w wychowaniu syna, dbał/dba/będzie dbał o jego prawidłowy rozwój kształtując jego właściwe zachowania, rozwijał/rozwija/będzie rozwijał jego zainteresowania, sprawował/sprawuje/będzie sprawował nad nim pieczę/opiekę, troszczył się/troszczy się/będzie troszczył się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosił/ponosi/będzie ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił/ponosi/będzie ponosił koszty jego utrzymania, zabezpieczał/zabezpiecza/będzie zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał/pomaga/będzie pomagał w edukacji przedszkolnej, brał/bierze/będzie brał czynny udział w sprawach dotyczących syna związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?

Odpowiedź: Ojciec dziecka w 2025 r. spotykał się z synem głównie w weekendy. Od czasu gdy syn poszedł do szkoły z synem spotyka się jeszcze rzadziej. Nie uczestniczył i nie uczestniczy w codziennym życiu dziecka. Nie zawoził i nie zawozi do lekarzy. Nie odbiera i nie odbierał ze szkoły. Nie pomagał w edukacji przedszkolnej, nie pomagał i nie pomaga w edukacji szkolnej. Nie bierze czynnego udziału w edukacji szkolnej. Nie woził i nie wozi syna na zajęcia dodatkowe. Czas spędzali i spędzają razem w pierwszy trzeci i piąty weekend miesiąca – od piątku od godziny 16 do niedzieli do godziny 16. W pozostałym czasie syn jest pod Pani opieką. Jedyne koszty jakie ponosi to alimenty i nie interesuje się czy dziecko ma jeszcze jakieś potrzeby.

Natomiast w piśmie z 10 czerwca 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

a)Czy w 2026 r. i latach następnych faktycznie i samotnie wychowywała/wychowuje/będzie Pani wychowywała małoletniego syna wskazanego we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – ojca dziecka – wykonywała/wykonuje/będzie Pani wykonywała władzę rodzicielską: stale troszczyła się/troszczy się/będzie Pani się troszczyła o byt materialny i rozwój emocjonalny syna, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczyła/ uczestniczy/będzie Pani uczestniczyła w wychowaniu syna, dbała/dba/będzie Pani dbała o prawidłowy rozwój syna kształtując jego właściwe zachowania, rozwijała/rozwija/będzie Pani rozwijała jego zainteresowania, sprawowała/sprawuje/będzie Pani sprawowała nad nim pieczę/opiekę, troszczyła się/troszczy się/będzie się Pani troszczyła o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła/ponosi/będzie Pani ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła/ponosi/będzie Pani ponosiła koszty jego utrzymania, zabezpieczała/zabezpiecza/będzie Pani zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała/pomaga/będzie Pani pomagała w edukacji przedszkolnej, brała/bierze/będzie Pani brała czynny udział w sprawach dotyczących syna związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowywała/wychowuje/będzie Pani wychowywała syna, o którym mowa we wniosku w okresie objętym wnioskiem?

Odpowiedź: W roku 2025 oraz w roku 2026 i w latach następnych, faktycznie i samotnie wychowuje Pani małoletniego syna, bez udziału drugiego rodzica (ojca dziecka). W powyższym okresie w całości samodzielnie sprawuje Pani pieczę nad dzieckiem oraz wykonuje Pani pełnię władzy rodzicielskiej.

Przesłanki świadczące o samotnym wychowywaniu syna:

Całkowita odpowiedzialność: Od czerwca 2025 r. ojciec dziecka zamieszkuje w (...) (oddalonym o 100 km od miejsca zamieszkania dziecka w (...)), co uniemożliwia mu codzienne współuczestnictwo w wychowaniu syna.

Piecza i opieka: Miejsce zamieszkania dziecka zostało ustalone przy Pani, co potwierdza wyrok sądu. Wszelkie bieżące sprawy dotyczące zdrowia, edukacji i rozwoju dziecka załatwia Pani samodzielnie. To Pani zabezpiecza potrzeby bytowe, zdrowotne (wizyty lekarskie) i edukacyjne dziecka.

Wychowanie i rozwój: Samodzielnie dba Pani o rozwój emocjonalny, fizyczny i duchowy syna, kształtuje Pani jego zachowania, pomaga Pani w nauce oraz organizuje czas wolny i zajęcia dodatkowe, na które osobiście odwozi i odbiera Pani dziecko.

Trwałość sytuacji: Powyższy stan faktyczny jest trwały i niezmienny. Ojciec dziecka nie wykazuje woli, ani możliwości zmiany obecnego modelu opieki, dlatego sytuacja ta będzie kontynuowana w 2026 r. i w latach następnych.

b)Czy w 2026 r. i latach następnych w pozostałym okresie, w którym małoletni syn wskazany we wniosku, nie przebywał/nie przebywa/nie będzie przebywał z Panią, ojciec dziecka zajmował się/zajmuje się/będzie się zajmował jego wychowaniem i wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do syna, tj. uczestniczył/uczestniczy/będzie uczestniczył w wychowaniu syna, dbał/dba/będzie dbał o jego prawidłowy rozwój kształtując jego właściwe zachowania, rozwijał/rozwija/będzie rozwijał jego zainteresowania, sprawował/ sprawuje/będzie sprawował nad nim pieczę/opiekę, troszczył się/troszczy się/będzie troszczył się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosił/ponosi/będzie ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił/ponosi/ będzie ponosił koszty jego utrzymania, zabezpieczał/zabezpiecza/będzie zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał/pomaga/będzie pomagał w edukacji przedszkolnej, brał/bierze/będzie brał czynny udział w sprawach dotyczących syna związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?

Odpowiedź: W roku 2025 oraz w 2026 i latach następnych, w okresach, w których syn nie przebywa z ojcem, ojciec dziecka nie uczestniczy w codziennym wychowaniu syna, ani w wykonywaniu władzy rodzicielskiej w zakresie bieżących spraw dziecka.

Szczegóły dotyczące braku udziału ojca w życiu dziecka:

Brak współdziałania: Ojciec dziecka nie uczestniczy w procesie edukacji szkolnej, nie pomaga w odrabianiu lekcji, nie odbiera dziecka ze szkoły i nie angażuje się w sprawy związane z zajęciami dodatkowymi.

Brak opieki zdrowotnej: Ojciec nie uczestniczy w wizytach lekarskich, nie sprawuje opieki podczas choroby dziecka.

Ograniczony kontakt: Kontakty ojca z synem ograniczają się wyłącznie do ustalonych terminów (pierwszy, trzeci i piąty weekend miesiąca).

Poza tymi terminami ojciec nie utrzymuje z synem nawet kontaktu telefonicznego, nie interesuje się jego bieżącymi potrzebami edukacyjnymi, czy rozwojowymi.

Ograniczenie do alimentacji: Udział ojca w utrzymaniu dziecka sprowadza się wyłącznie do płacenia alimentów, bez jakiegokolwiek innego zaangażowania w zapewnienie dziecku potrzebnych środków czy wsparcia poza ustalonymi weekendami.

Pytanie

Czy w związku z opisanymi okolicznościami przysługuje Pani prawo do rozliczenia za rok podatkowy 2025 oraz w przyszłości jeśli stan faktyczny się nie zmieni jako rodzic samotnie wychowujący dziecko?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, ma Pani prawo do rozliczenia za 2025 oraz przyszłe lata jeśli stan faktyczny się nie zmieni do rozliczenia jako rodzic samotnie wychowujący dziecko.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Stosownie do art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:

-posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko;

-wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka;

-nieuzyskiwania przez rodzica i dzieci (dziecko) przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

-niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Wskazuję jednak, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie może być odczytywany w ten sposób, że każda osoba mająca dzieci i znajdująca się w stanie wolnym, określonym w tym przepisie, jest osobą samotnie wychowującą dziecko.

Jak wynika z wniosku oraz jego uzupełnień, od (...) 2024 r. mieszka Pani sama z synem urodzonym (...) 2018 r. Prawomocnym wyrokiem sądu od (...) 2025 r. orzeczono Pani rozwód, zgodnie z którym władza rodzicielska pozostawiona została obojgu rodzicom, miejsce zamieszkania ustalone zostało przy matce, zostały uregulowane kontakty z ojcem (pierwszy, trzeci i piąty weekend miesiąca, pierwszy tydzień ferii, dwa tygodnie wakacji letnich) oraz zasądzone alimenty w kwocie (...) zł plus połowa kosztów leczenia. Nie pozostaje Pani w innym związku. Po rozwodzie Pani stan cywilny nie uległ zmianie. Nie posiada Pani innych dzieci i nie jest ani nie była Pani opiekunem innych dzieci. W 2025 r. i latach następnych uzyskiwała/uzyskuje/będzie Pani uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej z umowy o pracę i nie prowadziła i nie będzie Pani prowadzić działalności gospodarczej. W stosunku do Pani lub Pani syna nie miały/nie mają/nie będą miały w latach 2025-2026 i następnych zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym), ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

W 2025 r. dbała Pani o byt materialny i rozwój emocjonalny syna. Zapisała Pani syna do psychologa szkolnego. Rozwijała Pani jego zainteresowania – zajęcia dodatkowe, na które go Pani zawoziła i odbierała. Dbała Pani o prawidłowy rozwój syna kształtując jego zachowania. Sprawowała Pani nad synem opiekę, troszczyła Pani się o jego rozwój fizyczny i duchowy. Ponosiła Pani koszty związane z utrzymaniem i wypoczynkiem syna. To Pani zawoziła syna do lekarzy gdy był chory lub na wizyty do okulisty. Pomagała Pani w edukacji przedszkolnej syna a od (...) odrabiała z nim zadania domowe. Robiła Pani te wszystkie rzeczy, robi i będzie Pani robić w trosce o syna. Zgodnie z wyrokiem Sądu miejsce zamieszkania zostało ustalone przy Pani. Od czerwca 2025 r. ojciec dziecka wyprowadził się do (...) oddalonego od (...) o 100 km co uniemożliwia mu codzienne współuczestnictwo w wychowaniu syna, dlatego na Pani spoczywa ciężar wychowania syna. W 2025 r. oraz 2026 r. i w latach następnych, faktycznie i samotnie wychowuje Pani małoletniego syna, bez udziału drugiego rodzica (ojca dziecka). W powyższym okresie w całości samodzielnie sprawuje Pani pieczę nad dzieckiem oraz wykonuje Pani pełnię władzy rodzicielskiej. Wszelkie bieżące sprawy dotyczące zdrowia, edukacji i rozwoju dziecka załatwia Pani samodzielnie. To Pani zabezpiecza potrzeby bytowe, zdrowotne (wizyty lekarskie) i edukacyjne dziecka. Samodzielnie dba Pani o rozwój emocjonalny, fizyczny i duchowy syna, kształtuje Pani jego zachowania, pomaga Pani w nauce oraz organizuje czas wolny i zajęcia dodatkowe, na które osobiście odwozi i odbiera Pani dziecko.

Ojciec dziecka poza ustalonymi kontaktami z synem w pierwszy, trzeci i piąty weekend miesiąca nie utrzymuje z synem nawet kontaktu telefonicznego, nie interesuje się jego bieżącymi potrzebami edukacyjnymi czy rozwojowymi. Kontakty ojca z synem ograniczają się wyłącznie do ustalonych terminów. Ojciec dziecka w 2025 r. spotykał się z synem głównie w weekendy. Od czasu gdy syn poszedł do szkoły z synem spotyka się jeszcze rzadziej. Nie uczestniczył i nie uczestniczy w codziennym życiu dziecka. Nie odbiera i nie odbierał syna ze szkoły. Nie pomagał w edukacji przedszkolnej, nie pomagał i nie pomaga w edukacji szkolnej, nie bierze czynnego udziału w edukacji szkolnej, nie woził i nie wozi syna na zajęcia dodatkowe. Czas spędzali i spędzają razem w pierwszy trzeci i piąty weekend miesiąca – od piątku od godziny 16 do niedzieli do godziny 16. W pozostałym czasie syn jest pod Pani opieką. Udział ojca w utrzymaniu dziecka sprowadza się wyłącznie do płacenia alimentów, bez jakiegokolwiek innego zaangażowania w zapewnienie dziecku potrzebnych środków, czy wsparcia poza ustalonymi weekendami. W roku 2025 oraz w 2026 i latach następnych, w okresach, w których syn nie przebywa z ojcem, ojciec dziecka nie uczestniczy w codziennym wychowaniu syna, ani w wykonywaniu władzy rodzicielskiej w zakresie bieżących spraw dziecka. Ojciec dziecka nie uczestniczy w procesie edukacji szkolnej, nie pomaga w odrabianiu lekcji, nie odbiera dziecka ze szkoły i nie angażuje się w sprawy związane z zajęciami dodatkowymi. Ojciec nie uczestniczy w wizytach lekarskich, nie sprawuje opieki podczas choroby dziecka.

Wskazuję, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie. Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej wykładni i stosowania samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji.

Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.

Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności)), (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».

Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».

Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc niewątpliwie rozumieć osobę, która faktycznie w pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie, status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko jest wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica, przy którym dziecko mieszka, prawa do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy stwierdzić należy, że uprawnienie do preferencji w rozliczeniu rocznym jako osoba samotnie wychowująca dziecko przysługuje, gdy podatnik spełni wymagane w ustawie warunki.

Zatem skoro – jak wynika z opisu sprawy – w latach podatkowych, których dotyczy Pani wniosek, faktycznie i samotnie wychowywała/wychowuje/będzie Pani wychowywała małoletniego syna, bez udziału drugiego rodzica (ojca dziecka) i to na Pani spoczywał/spoczywa/będzie spoczywał ciężar wychowania syna, a ojciec dziecka poza ustalonymi kontaktami z synem w pierwszy, trzeci i piąty weekend miesiąca, a od czasu gdy syn poszedł do szkoły spotyka się z synem jeszcze rzadziej, ojciec nie utrzymywał/nie utrzymuje/nie będzie utrzymywał z synem kontaktu telefonicznego, nie interesował się/nie interesuje się/nie będzie się interesował jego bieżącymi potrzebami edukacyjnymi czy rozwojowymi, a udział ojca w utrzymaniu dziecka sprowadzał się/sprowadza się/będzie się sprowadzał wyłącznie do płacenia alimentów, bez jakiegokolwiek innego zaangażowania w zapewnienie dziecku potrzebnych środków, czy wsparcia poza ustalonymi weekendami, to ma Pani prawo do skorzystania w zeznaniach podatkowych za lata 2025-2026 i lata następne z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego stwierdzam, że przysługuje Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów i rozliczenia się w zeznaniach podatkowych za lata 2025-2026 w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko, określony w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uprawnienie do omawianego preferencyjnego rozliczania się będzie Pani przysługiwać także za lata następne jeśli stan faktyczny nie ulegnie zmianie lub nie ulegną zmianie przepisy prawa podatkowego w tym zakresie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

·zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,

·zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznych i zdarzeniem przyszłym. Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym i zdarzeniem przyszłym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.