Interpretacja indywidualna z dnia 25 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.227.2026.2.AMO

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 22 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą rozwiedzioną i posiada Pan dwoje małoletnich dzieci. Jedno z dzieci zamieszkuje z Panem na stałe i pozostaje pod Pana wyłączną, codzienną opieką. Samodzielnie wykonuje Pan wszystkie obowiązki wychowawcze wobec tego dziecka, ponosi Pan pełne koszty jego utrzymania oraz podejmuje Pan wszelkie decyzje dotyczące jego życia codziennego, edukacji oraz zdrowia.

Drugi rodzic nie uczestniczy w bieżącym, codziennym wychowaniu tego dziecka. Dziecko zamieszkuje z Panem na stałe pozostaje pod Pana opieką nieprzerwanie od sierpnia 2024 r.

W związku z faktycznym sprawowaniem przez Pana opieki nad dzieckiem zostało Panu przyznane świadczenie wychowawcze (tzw. 800+) na okres od (…) 2025 r. do (…) 2026 r., a następnie na kolejny okres od (…) 2026 r. do (…) 2027 r.

Drugie dziecko zamieszkuje na co dzień z drugim rodzicem, jednak utrzymuje Pan z nim regularny kontakt. Dziecko przebywa u Pana w większości weekendów (z wyłączeniem jednego weekendu w miesiącu), a także przez część ferii zimowych oraz przez około jeden miesiąc w okresie wakacyjnym.

Nie pozostaje Pan w związku małżeńskim, ani w związku partnerskim oraz prowadzi Pan jednoosobowe gospodarstwo domowe.

Uzupełnienie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

22 maja 2026 r. udzielił Pan odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:

Pytanie 1) Jakiego okresu – roku podatkowego/lat podatkowych dotyczy Pana wniosek?

Odpowiedź: Wniosek dotyczy roku podatkowego 2025 oraz zdarzenia przyszłego obejmującego kolejne lata podatkowe przy niezmienionym stanie faktycznym.

Pytanie 2) Kiedy (należy wskazać datę) uprawomocnił się ww. wyrok rozwodowy?

Odpowiedź: Wyrok rozwodowy uprawomocnił się dnia (…) 2022 r.

Pytanie 3) Czy określona została opieka naprzemienna przez Sąd (należy to szczegółowo opisać):

·jak uregulowane są kontakty Pana i Pana byłej żony z dziećmi?

·czy postanowienia w tym zakresie były/są realizowane zgodnie z orzeczeniem Sądu?

·kiedy (należy wskazać datę) uprawomocnił się wyrok/postanowienie w tym zakresie?

Odpowiedź: Sąd nie orzekł opieki naprzemiennej. Wyrokiem rozwodowym wykonywanie władzy rodzicielskiej nad wspólnymi małoletnimi dziećmi stron – (Synem) oraz (Córką) – powierzono obojgu rodzicom, ustalając miejsce pobytu dzieci przy matce. Jednocześnie Sąd odstąpił od orzekania o kontaktach.

W związku z tym, że Sąd odstąpił od orzekania o kontaktach, nie wydano żadnego innego postanowienia w tym zakresie, które mogłoby się uprawomocnić w innej dacie.

Pytanie 4) Proszę o wskazanie imienia i nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Odpowiedź: Pana dzieci:

·(Syn), ur. (…) 2012 r.

·(Córka), ur. (…) 2015 r.

Pytanie 5) Czy w roku objętym zapytaniem to wyłącznie Pan samotnie (tj. bez udziału drugiego rodzica, tj. matki dzieci) faktycznie wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do dziecka, które zamieszkuje z Panem (uczestniczył w jego wychowaniu, sprawował nad nimi pieczę/opiekę, ponosił koszty jego utrzymania, troszczył się o rozwój fizyczny i duchowy, zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, pomagał w edukacji szkolnej, brał czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?

Odpowiedź: Tak, w roku podatkowym 2025 wyłącznie Pan samotnie (bez udziału drugiego rodzica) faktycznie wykonywał władzę rodzicielską wobec syna (…).

Od (…) 2024 r. (Syn) stale zamieszkuje z Panem i pozostaje pod Pana wyłączną, bieżącą opieką. W praktyce samodzielnie realizuje Pan wobec niego wszystkie codzienne obowiązki rodzicielskie oraz wychowawcze.

W szczególności:

·zapewnia Pan dziecku miejsce zamieszkania, wyżywienie oraz codzienną opiekę,

·organizuje i finansuje Pan jego edukację,

·uczestniczy Pan w zebraniach szkolnych oraz wywiadówkach,

·jest Pan głównym kontaktem dla szkoły,

·podpisuje Pan zgody i dokumenty wymagane przez szkołę,

·organizuje oraz finansuje Pan korepetycje z języka niemieckiego,

·organizuje i finansuje Pan zajęcia dodatkowe, w tym harcerstwo,

·organizuje i realizuje Pan opiekę zdrowotną dziecka, w tym wizyty lekarskie, szczepienia oraz kontrole medyczne,

·ponosi Pan bieżące koszty utrzymania dziecka.

Szkoła posiada informację, że (Syn) zamieszkuje z Panem i pozostaje pod Pana codzienną opieką.

W okresie od (…) 2024 r. do końca 2025 r. kontakty matki z (Synem) miały charakter sporadyczny – doszło do około 10 spotkań. W tym okresie dziecko nie nocowało u matki. Jedyny nocleg miał miejsce dopiero w dniach (…) 2026 r.

Matka dziecka nie uczestniczy w bieżącym procesie wychowawczym (Syna), nie uczestniczy w podejmowaniu decyzji dotyczących edukacji, leczenia, zajęć dodatkowych ani organizacji codziennego życia dziecka. Nie przekazuje również środków finansowych na jego utrzymanie ani nie ponosi bieżących kosztów związanych z jego wychowaniem.

Świadczenie wychowawcze 800+ na (Syna) zostało przyznane Panu na okres od (…) 2025 r. do (…) 2026 r. oraz na kolejny okres od (…) 2026 r. do (…) 2027 r.

Pytanie 6) Czy w roku objętym zapytaniem, matka dziecka, który zamieszkuje z Panem:

a)posiadała władzę rodzicielską względem tego dziecka?

b)interesowała się dzieckiem, jego zdrowiem, samopoczuciem itd.?

c)uczestniczyła w podejmowaniu decyzji dotyczących dziecka, np. związanych ze zdrowiem, szczepieniami, szkołą, dodatkowymi zajęciami, zainteresowaniami itd.?

d)łożyła na utrzymanie dziecka, tzn. czy przekazywała pieniądze lub też czy kupowała ubrania, zabawki lub też finansowała inne niezbędne wydatki, np. prywatne wizyty lekarskie, szczepienia, leki czy też inne wydatki, np. wyjazdy, wycieczki, zajęcia dodatkowe, pozalekcyjne?

Odpowiedź: W odniesieniu do (Syna):

a)matka posiada władzę rodzicielską,

b)matka dziecka w roku 2025 nie interesowała się na bieżąco dzieckiem, jego zdrowiem ani samopoczuciem, a jej kontakty ograniczały się do sporadycznych spotkań opisanych powyżej,

c)nie uczestniczy w podejmowaniu bieżących decyzji dotyczących edukacji, leczenia, szczepień, zajęć dodatkowych oraz codziennego funkcjonowania dziecka,

d)nie przekazuje środków finansowych na utrzymanie dziecka oraz nie ponosi bieżących kosztów jego wychowania.

Pytanie 7) Czy w roku objętym zapytaniem, w odniesieniu do drugiego dziecka, które zamieszkuje z matką:

a)zarówno Pan jak i matka dziecka posiadaliście władzę rodzicielską względem tego dziecka?

b)zarówno Pan jak i matka dziecka wykonywaliście faktycznie władzę rodzicielską względem tego dziecka?

c)interesował się Pan dzieckiem, jego zdrowiem, samopoczuciem itd.?

d)uczestniczył Pan w podejmowaniu decyzji dotyczących tego dziecka, np. związanych ze zdrowiem, szczepieniami, szkołą, dodatkowymi zajęciami, zainteresowaniami itd.?

e)łożył na utrzymanie tego dziecka, tzn. czy przekazywał pieniądze lub też czy kupował ubrania, zabawki lub też finansował inne niezbędne wydatki, np. prywatne wizyty lekarskie, szczepienia, leki czy też inne wydatki, np. wyjazdy, wycieczki, zajęcia dodatkowe, pozalekcyjne?

Odpowiedź: W odniesieniu do córki (…):

a)zarówno Pan, jak i matka dziecka posiada władzę rodzicielską,

b)oboje wykonujecie Państwo władzę rodzicielską względem dziecka,

c)interesuje się Pan zdrowiem, edukacją oraz sytuacją życiową dziecka,

d)utrzymuję Pan kontakt z dzieckiem oraz uczestniczy Pan w wybranych sprawach dotyczących jego zdrowia i funkcjonowania,

e)płaci Pan alimenty na rzecz dziecka, kupuje Pan ubrania, przybory szkolne oraz ponosi Panczęść bieżących wydatków związanych z jego utrzymaniem.

(Córka) przebywa pod Pana opieką regularnie:

·co do zasady w każdy weekend od piątku po szkole do niedzieli do godz. 20:00, z wyjątkiem jednego weekendu w miesiącu,

·połowę okresów świątecznych,

·połowę ferii zimowych,

·około połowę wakacji letnich (około jednego miesiąca).

Główne miejsce pobytu (Córki) pozostaje przy matce dziecka, która podejmuje większość bieżących decyzji organizacyjnych dotyczących dziecka.

Pytanie 8) Czy – w okresie, którego dotyczy wniosek:

a)podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. czy Pana miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (tzw. rezydencję podatkową) miał Pan w Polsce?

b)uzyskiwał Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

c)prowadził Pan działalność gospodarczą? Jeśli tak – należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

d)w stosunku do Pana lub Pana dziecka, miały zastosowanie przepisy:

• art. 30c (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń?
• z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź:

a)podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,

b)uzyskuje Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę,

c)nie prowadzi Pan działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym ani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

d)W stosunku do Pana ani do Pana dzieci w roku objętym wnioskiem nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o PIT, przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku tonażowym ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.

Posiada Pan gospodarstwo rolne i korzysta Pan ze statusu rolnika ryczałtowego w rozumieniu przepisów o podatku VAT.

Pytanie 9) Komu (w odniesieniu do którego dziecka) przysługiwało tj. Panu czy Pana byłej żonie świadczenie wychowawcze (tj. 800+) zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 421) w okresie objętym zapytaniem do (…) 2025 r.?

Odpowiedź: Świadczenie wychowawcze 800+ - Sytuacja związana ze świadczeniem wychowawczym w okresie objętym wnioskiem wyglądała następująco:

• W odniesieniu do córki (…): Świadczenie przez cały czas pobiera matka dziecka.
• W odniesieniu do syna (…): W związku z faktem, że od (…) 2024 r. syn zamieszkał z Panem i przeszedł pod Pana wyłączną opiekę, w (…) 2024 r. złożył Pan do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) wniosek o przyznanie świadczenia na Pana jako faktycznego opiekuna. W konsekwencji wszczęcia tego postępowania, ZUS zablokował wypłatę świadczenia 800+ matce dziecka. Zgodnie z posiadaną przez Pana wiedzą (uzyskaną od matki dziecka), w okresie od (…) 2025 r. do (…) 2025 r. włącznie, świadczenie to nie było wypłacane ani matce dziecka, ani Panu. Po rozstrzygnięciu sprawy, świadczenie wychowawcze na (Syna) zostało przyznane Panu na okres od (…) 2025 r. do (…) 2026 r. (oraz na kolejny okres od (…) 2026 r. do (…) 2027 r.).

Pytanie 10) Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci, oprócz dzieci, o którym mowa we wniosku i względem nich wykonywał Pan władzę rodzicielską w okresie, którego dotyczy wniosek? Jeśli tak, proszę wskazać ich daty urodzenia oraz czy w okresie, którego dotyczy wniosek, wychowywał je Pan wspólnie z drugim rodzicem lub opiekunem prawnym – w tym również w ramach opieki naprzemiennej, w ramach której Panu i matce dzieci zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z przepisami ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci?

Odpowiedź: Nie jestem Pan ojcem ani opiekunem prawnym innych dzieci poza wskazanymi powyżej (Synem) i (Córką).

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje Panu prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie spełnia Pan warunki do uznania Pana za osobę samotnie wychowującą dziecko, ponieważ jest Pan osobą rozwiedzioną oraz faktycznie samodzielnie sprawuje Pan codzienną opiekę nad dzieckiem zamieszkującym z Panem na stałe, ponosząc pełny ciężar jego wychowania. W związku z tym przysługuje Panu prawo do preferencyjnego sposobu opodatkowania.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm., Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że:

Na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:

• posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko (dzieci);
• wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka (dzieci);
• nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
• niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, wymaga spełnienia warunków określonych przez ustawodawcę w przepisach je konstytuujących, które powinny być interpretowane ściśle; niedopuszczalna jest ich interpretacja rozszerzająca.

Przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

Osobą samotnie wychowującą dziecko, jest więc taka osoba, która stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby. Dodatkowo podkreślenia wymaga, że dla preferencyjnego opodatkowania dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. istotne znaczenie ma regulacja zawarta w treści art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z literalnego brzmienia art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który ma szczególne znaczenie w przedmiotowej sprawie wynika bowiem, że ww. preferencyjne opodatkowanie nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Zatem od 2022 r. osoba, która wspólnie z drugim rodzicem wychowuje co najmniej jedno dziecko, nie może skorzystać z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan osobą rozwiedzioną i posiada Pan dwoje małoletnich dzieci: syna (Syn), ur. (…) 2012 r. oraz córkę (Córka), ur. (…) 2015 r. Wyrok rozwodowy uprawomocnił się dnia (…) 2022 r. Sąd nie orzekł opieki naprzemiennej. Wyrokiem rozwodowym wykonywanie władzy rodzicielskiej nad wspólnymi małoletnimi dziećmi stron – (Synem) oraz (Córką) – powierzono obojgu rodzicom, ustalając miejsce pobytu dzieci przy matce. Jednocześnie Sąd odstąpił od orzekania o kontaktach. W związku z tym, że Sąd odstąpił od orzekania o kontaktach, nie wydano żadnego innego postanowienia w tym zakresie, które mogłoby się uprawomocnić w innej dacie.

W roku podatkowym 2025 wyłącznie Pan samotnie (bez udziału drugiego rodzica) faktycznie wykonywał władzę rodzicielską wobec syna. Od sierpnia 2024 r. (Syn) stale zamieszkuje z Panem i pozostaje pod Pana wyłączną, bieżącą opieką. W praktyce samodzielnie realizuje Pan wobec niego wszystkie codzienne obowiązki rodzicielskie oraz wychowawcze. W szczególności: zapewnia Pan dziecku miejsce zamieszkania, wyżywienie oraz codzienną opiekę, organizuje i finansuje Pan jego edukację, uczestniczy Pan w zebraniach szkolnych oraz wywiadówkach, jest Pan głównym kontaktem dla szkoły, podpisuje Pan zgody i dokumenty wymagane przez szkołę, organizuje oraz finansuje Pan korepetycje z języka niemieckiego, organizuje i finansuje Pan zajęcia dodatkowe, w tym harcerstwo, organizuje i realizuje Pan opiekę zdrowotną dziecka, w tym wizyty lekarskie, szczepienia oraz kontrole medyczne, ponosi Pan bieżące koszty utrzymania dziecka. Drugi rodzic nie uczestniczy w bieżącym, codziennym wychowaniu tego dziecka.

W odniesieniu do córki: zarówno Pan, jak i matka dziecka posiadacie Państwo władzę rodzicielską, oboje Państwo wykonujecie władzę rodzicielską względem dziecka, interesuje się Pan zdrowiem, edukacją oraz sytuacją życiową dziecka, utrzymuje Pan kontakt z dzieckiem oraz uczestniczy Pan w wybranych sprawach dotyczących jego zdrowia i funkcjonowania, płaci Pan alimenty na rzecz dziecka, kupuje ubrania, przybory szkolne oraz ponosi Pan część bieżących wydatków związanych z jego utrzymaniem. Córka przebywa pod Pana opieką regularnie: co do zasady w każdy weekend od piątku po szkole do niedzieli do godz. 20:00, z wyjątkiem jednego weekendu w miesiącu, połowę okresów świątecznych, połowę ferii zimowych, około połowę wakacji letnich (około jednego miesiąca).

Główne miejsce pobytu córki pozostaje przy matce dziecka, która podejmuje większość bieżących decyzji organizacyjnych dotyczących dziecka. Nie pozostaje Pan w związku małżeńskim, ani w związku partnerskim oraz prowadzi Pan jednoosobowe gospodarstwo domowe.

Przenosząc powyższe uregulowania na grunt opisanej sprawy, nie kwestionując Pana zaangażowania w proces wychowawczy Pana małoletniego syna (…), nie można uznać, że w Pana przypadku spełnione zostały warunki wymagane dla rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Wprawdzie – jak wskazał Pan we wniosku – Pana starszy syn (…) mieszka z Panem, była żona nie wykonuje władzy rodzicielskiej w stosunku do Pana syna, realna opieka nad synem jest sprawowana wyłącznie przez Pana, to jednak wobec tego, że Pana drugie małoletnie dziecko córka (…) – zgodnie z rozstrzygnięciem sądu – pozostaje pod opieką obojga rodziców, oboje Państwo wykonujecie władzę rodzicielską względem tego dziecka wystąpiła negatywna przesłanka uniemożliwiająca Panu skorzystanie z tej preferencji.

W konsekwencji, nie może Pan rozliczyć się za 2025 r. oraz w latach przyszłych o ile nie zmieni się stan faktyczny i nie ulegną zmianie przepisy prawa podatkowego w tym zakresie, jako rodzic samotnie wychowujący dziecko na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c w związku z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, Pana stanowisko uznałem za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie się różnić od stanu występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie przedstawionego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.

Ponadto wskazać należy, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób tj. matki dziecka.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

• stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz
• zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…).

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).  

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.