Interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-2.4018.8.2026.4.MGO

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zakresie zasad ewidencji i identyfikacji podatników i płatników jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 3 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 3 maja 2026 r. (wpływ 8 maja 2026 r.) oraz pismem z 7 maja 2026 r. (wpływ 12 maja 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani we wspólności majątkowej małżeńskiej. Jest Pani emerytką. Wraz z mężem jest Pani właścicielem domu mieszkalnego, którego część (5 pokoi) została przeznaczona na pokoje dla wczasowiczów. Każdy z 5 pokoi posiada salon z aneksem kuchennym, sypialnię i węzeł sanitarny.

Pokoje są wynajmowane sezonowo, w okresie letnim. W minionym sezonie z tytułu najmu pokoi uzyskali Państwo przychód nieprzekraczający … tys.

Do właściwego NUS złożyła Pani oświadczenie, że najem wspólnoty małżeńskiej będzie rozliczany ryczałtem przez Panią, jako przychód z najmu prywatnego (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT). W ramach działalności najmu nie reklamuje się Pani w sposób zorganizowany i profesjonalny. Nie oferuje Pani żadnych usług o charakterze hotelarskim ani gastronomicznym, nie organizuje Pani czasu wolnego wczasowiczom. Samodzielnie przygotowuje Pani pokoje dla gości.

Najemców poszukuje Pani poprzez …, czasami zdjęcia okolicy i pokoi są zamieszczane na …. Nie prowadzi Pani profesjonalnej strony internetowej. Wynajem ma charakter dodatkowego źródła dochodu gospodarstwa domowego i nie jest przez Panią i męża traktowany jako działalność wykonywana zawodowo. Nie planuje Pani zakupu kolejnych nieruchomości w celu wynajmu.

W uzupełnieniu wniosku w zakresie podatku od towarów i usług wskazała Pani, że:

1. W odpowiedzi na pytanie: „czy jest Pani zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT”,

wskazała Pani:

Nie jestem czynnym podatnikiem VAT, posiadam numer NIP.

2. W odpowiedzi na pytanie: „czy … jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT w Polsce”,

wskazała Pani:

Nie. … pełni rolę podatnika VAT UE z racji iż usługodawca … zarejestrowany jest w Holandii.

3. W odpowiedzi na pytanie: „czy … jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.)”,

wskazała Pani:

Tak. … prowadzi działalność jako pośrednik rezerwacji oraz potrącana jest prowizja od usług oraz rezerwacji.

4. W odpowiedzi na pytanie: „czy … posiada siedzibę działalności na terytorium Polski”,

wskazała Pani:

Nie. Siedziba … znajduje się w Holandii.

5. W odpowiedzi na pytanie: „czy … posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, które uczestniczy w świadczeniu usług będących przedmiotem wniosku”,

wskazała Pani:

Nie. Brak stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce dla usług pośrednictwa (inaczej …).

6. W odpowiedzi na pytanie: „czy ma Pani zawartą umowę z … - jeśli tak, proszę wskazać postanowienia i obowiązki stron jakie wynikają z tej umowy (przy czym nie należy przesyłać treści umowy, a jedynie wskazać postanowienia/obowiązki stron z niej wynikające)”,

wskazała Pani:

Tak posiadam umowę z ….

Poniżej wypis z umowy dotyczący moich obowiązków:

2. OBOWIĄZKI OBIEKTU

2.1. Informacje o Obiekcie.

2.1.1. Informacje o Obiekcie muszą być zapewnianie zgodnie z Zasadami i muszą być zgodne z formatami i standardami ustalonymi przez …. Informacje o Obiekcie nie mogą zawierać odniesień ani hiperłączy odsyłających do Obiektu lub osób trzecich, w tym profilu w mediach społecznościowych, strony internetowej, aplikacji bądź platformy. ... zastrzega sobie prawo do edycji lub wykluczenia jakichkolwiek informacji, które są niepoprawne lub niekompletne bądź naruszają Umowę.

2.1.2. Obiekt oświadcza i zobowiązuje się, że Informacje o Obiekcie będą zawsze prawdziwe, dokładne i nie wprowadzą w błąd. Obiekt jest zawsze odpowiedzialny za udostępnianie prawidłowych, pełnych i aktualnych Informacji o obiekcie, w tym informacji o dodatkowej dostępności pokoi w pewnych okresach lub w przypadku wszelkich nadzwyczajnych zdarzeń lub sytuacji (np. remont lub budowa w obiekcie bądź w pobliżu obiektu). Obiekt będzie aktualizował Informacje o Obiekcie raz dziennie (lub częściej, jeśli zajdzie potrzeba), bezpośrednio online z użyciem Extranetu, za pośrednictwem Dostawcy usług …(według zastosowania i dostępności) lub w inny sposób, jaki wskaże …. Zmiany, aktualizacje i/lub poprawki dotyczące zdjęć i opisów będą przetwarzane przez … w możliwie najkrótszym czasie.

2.1.3. Informacje udostępniane przez Obiekt na Platformie pozostają wyłączną własnością Obiektu. Informacje dostarczane przez Obiekt mogą być edytowane lub modyfikowane przez …. a następnie tłumaczone na inne języki.

Tłumaczenia pozostają wyłączną własnością …. Edytowane i tłumaczone treści są przeznaczone do wyłącznego użytku przez … na Platformie i nie są wykorzystywane w żaden sposób ani w żadnej formie przez Obiekt w żadnym innym kanale dystrybucji lub sprzedaży ani do żadnych innych celów. Zmiany lub aktualizacje opisowych informacji o Obiekcie są niedozwolone bez uprzedniej pisemnej zgody ...

2.1.4. Obiekt nie jest zobowiązany do zaoferowania … cen i warunków, które są takie same lub lepsze od tych, które Obiekt oferuje na innych kanałach online lub offline. Jednakże nie będzie nadużywał usługi i systemu … poprzez przesyłanie lub stosowanie zawyżonych bądź wygórowanych cen albo warunków lub poprzez podejmowanie działań, których zamiarem jest bezzasadne korzystanie ze znacznych inwestycji … w Platformę i/lub markę … lub zaszkodzenie im w inny sposób.

2.1.5. … może dodać nagrodę do Ceny pokoju na własny koszt. W takim przypadku … zapłaci część Ceny pokoju w imieniu Gościa.

2.1.6. Obiekt sam decyduje o liczbie pokoi, które udostępnia na Platformie.

2.2. Prowizja.

2.2.1. Za każdą rezerwację pokoju dokonaną przez Gościa za pośrednictwem Platformy Obiekt płaci … prowizję („Prowizja”) obliczoną zgodnie z artykułem 2.2.2. Płatność jest przekazywana zgodnie z artykułem 2.3.

2.2.2. Łączna Prowizja za rezerwację jest równa wielokrotności:

(i) liczby noclegów w ramach pobytu Gościa w Obiekcie;

(ii) Ceny pokoju za noc (dla celów niniejszego artykułu dotyczącego obliczania Prowizji jedynymi podatkami wliczonymi w Cenę pokoju są podatek od wartości dodanej (VAT), podatek od towarów i usług (…) lub wszelkie podobne podatki od sprzedaży), włącznie z innymi opłatami dodatkowymi i dopłatami, które są uwzględnione, dodane lub stanowią część oferowanej ceny, lub zostały wybrane lub zaakceptowane na Platformie przez Gościa przed jego zameldowaniem (takie jak śniadania, posiłki (niepełne lub pełne wyżywienie), wypożyczalnia rowerów. opłaty za późne wymeldowanie /wcześniejsze zameldowanie, opłaty za dodatkową osobę, opłaty klimatyczne, składane łóżka, bilety do teatru, opłaty za usługi itp.);

(iii) liczby pokoi zarezerwowanych przez Gościa; oraz

(iv) odpowiedniego odsetka Prowizji określonego w Umowie (plus Podatki i inne opłaty rządowe, jeśli mają zastosowanie).

2.2.3. … naliczy Prowizję w przypadku:

(i) …: w każdym przypadku, niezależnie od odstąpienia (udanego bądź nieudanego) od pobrania naliczonej Ceny pokoju; i/lub

(ii) naliczenia opłaty za odwołanie i/lub opłaty za niepojawienie się w Obiekcie.

Prowizja będzie naliczana zgodnie z potwierdzonymi rezerwacjami, przekazanymi do Obiektu i potwierdzonymi Gościowi przez ….

2.2.4. Obiekt powiadomi … o odstąpieniu od opłaty (za pokój) w przypadku niedojazdu lub płatnego odwołania oraz powiadomi o jakiejkolwiek nieważnej metodzie płatności za rezerwację z niedojazdem lub odwołaną rezerwację w ciągu 48 godzin od północy w dniu zaplanowanego wymeldowania. Następnie … poinformuje Gościa i Obiekt niezwłocznie obsłuży proces zwrotu kosztów dla Gościa (według zastosowania).

2.2.5. Obiekt ma obowiązek poinformowania … o obowiązujących podatkach i zmianach w podatkach (chyba że obowiązujące prawo stanowi inaczej), które zostaną pobrane od Gościa przez Obiekt w przypadku rezerwacji z przedpłatą lub w momencie wymeldowania w przypadku rezerwacji opłaconej w późniejszym terminie. O ile inaczej nie zostanie ustalone przez … lub o ile nie zezwalają na to obowiązujące przepisy prawa, cena wyświetlana Gościom na Platformie obejmuje Podatki.

2.2.6. Jeśli przepisy prawa, zasady i ustawodawstwo mające zastosowanie do Obiektu wymagają, aby ceny wyświetlane Gościom obejmowały Podatki, Obiekt skoryguje ceny tak szybko, jak to możliwe, a w każdym razie nie później niż 5 dni od tego z poniższych dwóch zdarzeń, które nastąpi wcześniej:

 (i) zmiana lub wejście w życie odnośnych przepisów, zasad lub ustaw mających zastosowanie do Obiektu; oraz

(ii) powiadomienie przez ...

2.2.7. Extranet pokazuje wszystkie rezerwacje dokonane w Obiekcie za pośrednictwem Platformy; pokazuje też odpowiednią Prowizję. Po upływie każdego miesiąca … dołoży wszelkich starań, aby złożyć elektroniczny raport rezerwacji („Elektroniczny raport rezerwacjo, który jest dostępny dla Obiektu w Extranecie, zawierający rezerwacje wszystkich Gości, których data wyjazdu z Obiektu przypadła w poprzednim miesiącu.

2.3. Płatności na rzecz ...

2.3.1. Prowizje będą fakturowane i płacone w miesiącu kalendarzowym po dacie (zaplanowanego) wyjazdu Gościa, chyba że:

 (i) Obiekt zgodził się odstąpić od naliczenia Ceny pokoju zgodnie z artykułem 2.2.4; lub

(ii) bezpłatne odwołanie zostało dokonane za pośrednictwem … zgodnie z zasadami Obiektu dotyczącymi odwołań.

2.3.2. Prowizja będzie opłacana zgodnie z następującymi warunkami:

(i) faktury są przetwarzane co miesiąc i udostępniane Obiektowi za pośrednictwem Extranetu. … może również przesyłać faktury Obiektowi za pośrednictwem poczty elektronicznej;

(ii) Obiekt opłaca fakturę w ciągu 14 dni od daty faktury;

(iii) płatność jest dokonywana przez Obiekt bezpośrednio na rzecz … z wykorzystaniem Płatności wspomaganej (jeśli dotyczy) lub Polecenia zapłaty bądź, w przypadku gdy Polecenie zapłaty nie jest dostępne, przelewem bankowym na rachunek bankowy wskazany ... … może każdorazowo rozliczać fakturę (w całości lub w części) zgodnie z artykułem 4.4. Inne środki płatnicze (takie jak czek lub za pośrednictwem agencji płatniczych) nie mogą być przetwarzane przez … i dlatego nie będą akceptowane, o ile … nie wskaże inaczej. Obiekt pokrywa wszystkie opłaty bankowe za przekaz środków;

(iv) każda płatność Prowizji będzie dokonywana w rozliczonych środkach bez żadnych odliczeń ani potrąceń z tytułu Podatków, opłat importowych, ceł lub potrąceń jakiegokolwiek rodzaju, obecnie lub później nałożonych przez władze rządowe, fiskalne lub inne. Jeśli Obiekt jest zmuszony do dokonania takiego potrącenia lub odliczenia. Obiekt zapłaci na rzecz … wszelkie takie dodatkowe kwoty, jakie są niezbędne do zapewnienia otrzymania przez … pełnej kwoty (netto) podanej na fakturze, którą … otrzymałby bez potrącenia. Obiekt ponosi pełną odpowiedzialność za zapłatę wszelkich Podatków, opłat importowych, ceł i potrąceń ponad pełną kwotę (netto) Prowizji należną od Obiektu na rzecz …;

(v) Prowizja zafakturowana przez … jest płatna przez Obiekt w walucie (i jeśli ma to zastosowanie, po kursie wymiany) podanej na fakturze. … może wedle własnego uznania wystawiać faktury w głównej walucie (np. EUR lub USD) lub w lokalnej walucie Obiektu. Stosowanym kursem wymiany jest kurs międzybankowy (kurs zamknięcia o godz. 16:00 czasu urzędowego wschodnioamerykańskiego w ostatnim dniu miesiąca, którego dotyczy okres faktury) stosowany lub promulgowany przez największe międzynarodowe banki finansowe bądź firmy usługowe wybrane przez ….

2.3.3. Obiekt ponosi odpowiedzialność za potrącanie i zgłaszanie wszystkich Podatków mających zastosowanie do Prowizji zgodnie z odpowiednimi przepisami podatkowymi oraz praktykami i wnioskami organów podatkowych. Obiekt ponosi odpowiedzialność za płatności i przekazanie Podatków mających zastosowanie do Prowizji oraz wszelkich powiązanych odsetek i kar za opóźnienia w płatnościach nałożone przez organ podatkowy za nie potrącenie i niezgłoszenie jakichkolwiek podatków mających zastosowanie do Prowizji. W razie potrzeby Obiekt ponosi wyłączną odpowiedzialność za negocjowanie i uzgodnienie z właściwymi organami podatkowymi procedur podatkowych dotyczących Prowizji i wszelkich innych.

2.4.5. Wszelkie skargi i reklamacje dotyczące produktów lub usług świadczonych przez Obiekt będą rozpatrywane przez Obiekt bez konieczności angażowania …. … nie ponosi żadnej odpowiedzialności w związku z takimi skargami bądź reklamacjami. …, jako pośrednik, może na prośbę Gościa zaoferować Gościowi usługi (wsparcie) dla klienta … zawsze daje Obiektowi możliwość rozwiązania reklamacji.

Jeżeli Obiekt nie usunie istotnej nieprawidłowości (np. w przypadku udogodnień niezgodnych z Informacjami o Obiekcie, problemów związanych ze zdrowiem lub bezpieczeństwem), … może wypłacić Gościowi odszkodowanie lub znaleźć alternatywne zakwaterowanie o równym lub wyższym standardzie. … może wystawić Obiektowi fakturę na pokrycie odszkodowania i/lub kosztów alternatywnego zakwaterowania, jeżeli Obiekt nie będzie w stanie wykazać, że nie ponosi odpowiedzialności za istotną nieprawidłowość.

2.5. …, relokacja i odwołanie rezerwacji.

2.5.1. Obiekt zapewni Gościowi zarezerwowany pokój (zarezerwowane pokoje). Jeżeli Obiekt nie będzie w stanie tego zrobić, dołoży wszelkich starań, aby zapewnić Gościowi pokój zastępczy (pokoje zastępcze) lub inne odpowiednie zakwaterowanie o równym lub wyższym standardzie bez dodatkowych opłat dla Gościa. Obiekt niezwłocznie poinformuje … o braku możliwości zapewnienia Gościowi zarezerwowanego pokoju (zarezerwowanych pokoi) i potwierdzi, czy jest w stanie zaoferować odpowiednie alternatywne zakwaterowanie, za pośrednictwem obsługi klienta … zgodnie z procedurą … dotyczącą … określoną w ….

Jeśli Gość poinformuje …, że Obiekt nie jest w stanie zapewnić zarezerwowanego pokoju (zarezerwowanych pokoi). Obiekt musi zaoferować alternatywne zakwaterowanie, począwszy od momentu, kiedy … poinformuje Obiekt o konieczności znalezienia alternatywy, w ciągu:

- w przypadku relokacji w dniu zameldowania lub w ciągu 24 godzin przed zameldowaniem: 30 minut;

- w przypadku relokacji w okresie od 24 godzin do 7 dni przed zameldowaniem: 2 godzin;

- w przypadku relokacji wcześniejszej niż 7 dni przed zameldowaniem: 24 godziny.

Jeżeli Obiekt nie znajdzie odpowiedniego alternatywnego zakwaterowania w określonym czasie lub jeżeli Gość odrzuci zaproponowaną przez Obiekt alternatywę, … dołoży wszelkich starań, aby znaleźć dla Gościa alternatywne zakwaterowanie.

Obiekt zwróci Gościowi i/lub … wszelkie uzasadnione koszty i wydatki (np. koszty alternatywnego zakwaterowania, transportu, połączeń telefonicznych) poniesione przez Gościa i/lub … w wyniku niemożności zapewnienia Gościowi zarezerwowanego pokoju (zarezerwowanych pokoi) przez Obiekt. Jakakolwiek kwota należna … na podstawie niniejszego artykułu 2.5.1 zostanie zapłacona przez Obiekt w ciągu 14 dni od otrzymania faktury. Na prośbę Obiektu … przedstawi szczegółowe zestawienie tych kosztów.

Obiekt nie może anulować rezerwacji dokonanej Online. W przypadku domniemanych lub podejrzewanych oszustw (np. w odniesieniu do rezerwacji, kart kredytowych, prania pieniędzy lub płatności Ceny pokoju) … może odwołać odnośną rezerwację. Jeśli skorzystano z Płatności wspomaganej, … może wstrzymać, zawiesić lub anulować przesyłanie powiązanych środków do Obiektu albo zobowiązać Obiekt do dokonania obciążenia zwrotnego w odniesieniu do powiązanych środków. … powiadomi Obiekt o jakichkolwiek działaniach, które podejmie na podstawie niniejszego artykułu 2.5.2.

2.5.3. Odwołania dokonywane przez Gości przed terminem, po którym obowiązuje opłata za odwołanie, nie będą skutkować obowiązkiem zapłaty Prowizji Odwołania dokonywane przez Gości po tym terminie skutkują obowiązkiem zapłaty Prowizji zgodnie z warunkami Umowy.

 7. W odpowiedzi na pytanie: „czy z najemcami podpisywane są umowy na wynajem pokoi - jeśli tak, kto jest stroną tych umów: Pani czy …”,

ostatecznie, w piśmie z 7 maja 2026 r. wskazała Pani:

… działa jako platforma pośrednicząca w rezerwacjach i nie jest stroną umowy najmu zawieranej z gośćmi. Umowa dotycząca pobytu zawierana jest bezpośrednio pomiędzy Panią jako właścicielem obiektu (wynajmującym) a gościem (najemcą).

Jednocześnie, odpowiadając bezpośrednio na pytanie Urzędu dotyczące podpisywania umów, wyjaśniam, że umowy najmu z gośćmi nie są zawierane w formie pisemnej (papierowej).

8. W odpowiedzi na pytanie: „czy … działa w Pani imieniu i na Pani rzecz”,

wskazała Pani:

Nie. … działa jako pośrednik łączy usługę między rezerwującym a partnerem oraz pobiera prowizję od partnera.

Pytanie w zakresie zasad ewidencji i identyfikacji podatników i płatników

Czy w związku z importem usług musi Pani złożyć formularz NIP-7 dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej wpisanej do CEIDG, ale muszą uzyskać lub zaktualizować NIP (część pytania oznaczonego we wniosku nr 3)?

Pani stanowisko w sprawie

W związku z importem musi Pani złożyć formularz NIP 7 dla osób, które nie prowadzą działalności gospodarczej zarejestrowanej w CEIDG.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku w zakresie zasad ewidencji i identyfikacji podatników i płatników jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Przedmiotem interpretacji jest ocena Pani stanowiska jedynie w zakresie zasad ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (część pytania oznaczonego we wniosku nr 3). W pozostałym zakresie wniosku zostały wydane odrębne rozstrzygnięcia.

Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 151), zwanej dalej „ustawą o NIP”, ustawa określa:

1. zasady ewidencji:

a) podatników,

b) płatników podatków,

c) płatników składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenia zdrowotne, zwanych dalej „płatnikami składek ubezpieczeniowych”;

2. zasady i tryb nadawania numeru identyfikacji podatkowej, zwanego dalej „NIP”;

3. zasady posługiwania się identyfikatorem podatkowym.

Stosownie do treści art. 2 ust. 1-3 ustawy o NIP:

 1. Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami, podlegają obowiązkowi ewidencyjnemu.

 2. Obowiązkowi ewidencyjnemu podlegają również inne podmioty niż wymienione w ust. 1, jeżeli na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami, oraz płatnicy podatków.

 3. Obowiązkowi ewidencyjnemu podlegają także podmioty będące, na podstawie odrębnych ustaw, płatnikami składek ubezpieczeniowych.

Zatem każdy podmiot, który należy do jednej z ww. kategorii, jest obowiązany do złożenia zgłoszenia identyfikacyjnego. Podkreślenia wymaga, iż w odniesieniu do statusu podatnika, powszechnemu obowiązkowi ewidencyjnemu podlegają, co do zasady, zarówno podmioty podlegające opodatkowaniu, co najmniej jednym z obowiązujących podatków, i nie zwolnione z opodatkowania w żadnym zakresie, jak i podmioty korzystające, w tym również w całości, ze zwolnień podmiotowych lub przedmiotowych.

Na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy o NIP:

Identyfikatorem podatkowym jest:

1) numer PESEL - w przypadku podatników będących osobami fizycznymi:

a) niebędącymi zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług lub nieprowadzącymi działalności gospodarczej albo

b) wykonującymi działalność, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2025 r. poz. 1480 , 1795 i 1826);

2) NIP - w przypadku pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu, o którym mowa w art. 2.

Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o NIP:

W przypadku, gdy osoba fizyczna wykonująca działalność, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców:

1) jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług lub

2) prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących

- identyfikatorempodatkowym jest NIP.

Według art. 3a ustawy o NIP:

W myśl art. 7 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622), zwana dalej Ordynacją podatkową:

Zgodnie z art. 8 Ordynacji podatkowej:

Jak stanowi art. 5 ust. 1 ustawy o NIP:

Na mocy art. 5 ust. 2 ustawy o NIP:

Zgodnie art. 5 ust. 4 ustawy o NIP:

Według art. 5 ust. 4a ustawy o NIP:

W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o NIP:

Jak stanowi art. 6 ust. 1a ustawy o NIP:

Na mocy art. 6 ust. 10 ustawy o NIP:

Na mocy przepisu art. 8a ust. 1 ustawy o NIP:

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o NIP:

Zgodnie z art. 9 ust. 6 ustawy o NIP:

Do aktualizacji danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym stosuje się:

 1) odpowiednio przepisy art. 5 ust. 4a;

 2) wzory formularzy zgłoszeń aktualizacyjnych określone w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 5 ust. 5 albo formularz wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Stosownie do art. 5 ust. 5 ustawy o NIP:

W konsekwencji, w myśl wyżej przytoczonych regulacji, podatnik zobowiązany jest dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego oraz zgłoszenia rejestracyjnego na stosownym formularzu NIP oraz w razie zmiany danych objętych obowiązkiem zgłoszenia identyfikacyjnego oraz zgłoszenia rejestracyjnego dokonać aktualizacji danych na stosownym formularzu NIP.

W § 1 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych oraz zgłoszeń w zakresie danych uzupełniających z dnia 19 lipca 2021 r. (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1367 ze zm.):

Należy wskazać, że formularz NIP-7 jest przeznaczony dla osób niebędących przedsiębiorcami lub niepodlegających rejestracji w CEIDG:

˗ prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą lub

˗ podlegających zarejestrowaniu jako podatnicy podatku od towarów i usług lub będących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług, lub

˗ będących płatnikami podatków, lub

˗ będących płatnikami składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne, lub

˗ niemających nadanego numeru PESEL, lub

˗ osoba wykonująca działalność, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, będąca zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług lub prowadząca ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pani we wspólności majątkowej małżeńskiej. Jest Pani emerytką. Jest Pani wraz z mężem właścicielem domu mieszkalnego, którego część (5 pokoi) została przeznaczona na pokoje dla wczasowiczów. Pokoje są wynajmowane sezonowo, w okresie letnim. W minionym sezonie z tytułu najmu pokoi uzyskali Państwo przychód nieprzekraczający … tys. Do właściwego NUS złożyła Pani oświadczenie, że najem wspólnoty małżeńskiej będzie rozliczany ryczałtem przez Panią, jako przychód z najmu prywatnego (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT). W ramach działalności najmu nie reklamuje się Pani w sposób zorganizowany i profesjonalny. Nie oferuje Pani żadnych usług o charakterze hotelarskim ani gastronomicznym, nie organizuje Pani czasu wolnego wczasowiczom. Samodzielnie przygotowuje Pani pokoje dla gości. Najemców poszukuje Pani poprzez …, czasami zdjęcia okolicy i pokoi są zamieszczane na ... Nie prowadzi Pani profesjonalnej strony internetowej. Wynajem ma charakter dodatkowego źródła dochodu gospodarstwa domowego i nie jest przez Panią i męża traktowany jako działalność wykonywana zawodowo. Nie planuje Pani zakupu kolejnych nieruchomości w celu wynajmu. Posiada Pani umowę z …. … nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT w Polsce. … pełni rolę podatnika VAT UE z racji, iż usługodawca … zarejestrowany jest w Holandii. … prowadzi działalność jako pośrednik rezerwacji oraz potrącana jest prowizja od usług oraz rezerwacji. Siedziba … znajduje się w Holandii. … nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, które uczestniczy w świadczeniu usług będących przedmiotem wniosku. … działa jako platforma pośrednicząca w rezerwacjach i nie jest stroną umowy najmu zawieranej z gośćmi. Umowa dotycząca pobytu zawierana jest bezpośrednio pomiędzy Panią jako właścicielem obiektu (wynajmującym) a gościem (najemcą). Umowy najmu z gośćmi nie są zawierane w formie pisemnej (papierowej). … działa jako pośrednik łączy usługę między rezerwującym a partnerem oraz pobiera prowizję od partnera. Posiada Pani numer NIP.

Pani wątpliwości w sprawie dotyczą obowiązku złożenia formularza NIP-7 dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej wpisanej do CEiDG, ale muszą uzyskać lub zaktualizować NIP.

W tym miejscu należy wskazać, że w zakresie wskazania czy nabyta usługa od …, stanowi dla Pani import usług i jest Pani zobowiązana do naliczenia i zapłaty podatku VAT oraz czy w związku z importem usług musi Pani zarejestrować się do VAT-UE, rozliczyć podatek VAT od faktur … oraz złożyć deklarację VAT-9M, 29 maja 2026 r. wydałem interpretację indywidualną znak: 0112-KDIL1-3.4012.149.2026.4.KK. W interpretacji tej stwierdziłem, że z tytułu nabycia usługi pośrednictwa od … (podmiotu z Holandii) zobowiązana jest Pani do rozliczenia podatku od towarów i usług na zasadzie importu usług w rozumieniu art. 2 pkt 9 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy. Miejscem opodatkowania nabywanej przez Panią usługi jest terytorium kraju, tj. Polska. Nabywana przez Panią ww. usługa od … stanowi import usług w rozumieniu art. 2 pkt 9 ustawy, z tytułu którego jest Pani podatnikiem i to na Pani ciąży obowiązek rozliczenia nabywanej usługi. Ponadto w ww. interpretacji stwierdziłem, że w związku z importem usług, którego podstawę stanowi art. 17 ust. 1 pkt 4 w zw. art. 28b ustawy, jest Pani zobowiązana dokonać rejestracji dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. Zatem powinna dokonać Pani zgłoszenia rejestracyjnego na podstawie art. 97 ust. 3 pkt 1 ustawy, jako podatnik nabywający usługi do których stosuje się art. 28b ustawy oraz wykazać usługi pośrednictwa w deklaracji VAT-9M. Podsumowując, wskazałem, że w związku z importem usług musi zarejestrować się Pani do VAT-UE, rozliczać podatek VAT od importu usług pośrednictwa od … i składać deklarację VAT-9M.

Ponadto w zakresie wskazania czy Pani aktywność polegająca na zarządzaniu majątkiem prywatnym, celem uzyskania dodatkowego przychodu stanowi najem prywatny, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, bez konieczności zgłaszania tejże aktywności do CEIDG, 27 maja 2026 r. wydałem interpretację indywidualną znak: 0112-KDIL2-2.4011.292.2026.3.AA. W interpretacji tej stwierdziłem, że Pani aktywność polegająca na zarządzaniu majątkiem prywatnym celem uzyskania przez Panią dodatkowego przychodu z tytułu najmu domu mieszkalnego podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jako najem prywatny, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez konieczności zgłaszania tej aktywności do CEiDG.

Biorąc pod uwagę powyższe, skoro z tytułu nabycia usługi pośrednictwa od … jest Pani podatnikiem podatku od towarów i usług oraz jest Pani zobowiązana dokonać zgłoszenia rejestracyjnego na podstawie art. 97 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług jako podatnik nabywający usługi do których stosuje się art. 28b ustawy, to - będąc podmiotem niepodlegającym rejestracji w CEIDG, podlegającym zarejestrowaniu jako podatnik podatku od towarów i usług - powinna Pani złożyć zgłoszenie identyfikacyjne/aktualizacyjne na formularzu NIP-7.

Zatem Pani stanowisko w zakresie zasad ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, zgodnie z którym w związku z importem musi Pani złożyć formularz NIP-7 dla osób, które nie prowadzą działalności gospodarczej zarejestrowanej w CEIDG, należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. Biorąc pod uwagę powyższe, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.