Jak wykazać w JPK_KR_PD rozwiązanie odpisu aktualizującego wartość zapasów, który uprzednio nie został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów

PROBLEM

Spółka wodociągowo-kanalizacyjna produkuje polepszacz gleby z osadów ściekowych. W 2025 r. utworzyliśmy odpis aktualizujący wartość zapasów produktów gotowych do wysokości możliwej do uzyskania ceny sprzedaży netto. Odpis ten został ujęty bilansowo w pozostałych kosztach operacyjnych i stanowił koszt niestanowiący kosztu uzyskania przychodów (NKUP) co w konsekwencji zwiększyło podstawę opodatkowania. W 2026 r. nastąpiła sprzedaż produktów objętych tym odpisem. Zgodnie z naszą polityką rachunkowości rozwiązanie odpisu księgowane jest po stronie Ma konta „Koszt własny sprzedaży wyrobów gotowych”, co powoduje zmniejszenie kosztu własnego sprzedaży. Rozumiem, że skoro utworzenie odpisu nie stanowiło kosztu uzyskania przychodów, to również jego rozwiązanie nie powinno wywoływać skutków podatkowych, tj. nie powinno stanowić przychodu podatkowego. Podstawę opodatkowania CIT ustalam na podstawie zestawienia obrotów i sald dokonując odpowiednich korekt bilansowo-podatkowych (doliczeń i odliczeń od przychodów oraz kosztów). W moim szablonie rozwiązanie odpisu wykazywane jest po stronie Ma i - mimo, że ekonomicznie zmniejsza koszt własny sprzedaży - w zestawieniu obrotów i sald pojawia się po stronie przychodowej. Czy w takiej sytuacji prawidłowe będzie oznaczenie analityki konta „Koszt własny sprzedaży wyrobów gotowych”, na którym księgowane jest rozwiązanie odpisu aktualizującego, znacznikiem PD1 w strukturze JPK_CIT? Czy też z uwagi na neutralność podatkową tej operacji należałoby zastosować inne oznaczenie?