Czy podatnik zwolniony z VAT może zaliczać 100% wydatków na auto dostawcze do kosztów, mimo braku wpisu VAT-1 i ewidencji przebiegu

PROBLEM

Korzystam ze zwolnienia podmiotowego z VAT i wykorzystuję w działalności gospodarczej auto dostawcze o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony, posiadające jeden rząd siedzeń oraz trwałą przegrodę oddzielającą część pasażerską od przestrzeni ładunkowej. Pojazd nie ma jeszcze wpisu VAT-1 w dowodzie rejestracyjnym, a ja nie prowadzę ewidencji przebiegu pojazdu.

Czy w tej sytuacji mogę zaliczać do kosztów uzyskania przychodów 100% ponoszonych wydatków (w kwotach brutto), czy też brak wpisu VAT-1 albo ewidencji przebiegu powoduje konieczność stosowania ograniczeń przewidzianych dla samochodów osobowych?

RADA

Tak. Jeżeli podatnik korzysta ze zwolnienia z VAT (zarówno podmiotowego, jak i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione z VAT), może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów 100% wydatków ponoszonych na pojazd w kwotach brutto, ponieważ nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT.

W takim przypadku nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT, a tym samym nie znajduje zastosowania ograniczenie kosztów wynikające z przepisów ustawy o PIT dotyczące nieprowadzenia takiej ewidencji. Przepisy wprost wyłączają obowiązek jej prowadzenia wobec podatników, którzy nie są zobowiązani do prowadzenia ewidencji na gruncie ustawy o VAT z uwagi na korzystanie ze zwolnienia od tego podatku.

Również brak wpisu „VAT-1” w dowodzie rejestracyjnym nie ma znaczenia, dopóki przedsiębiorca pozostaje podatnikiem zwolnionym z VAT. Wpis ten, podobnie jak dodatkowe badanie techniczne potwierdzające spełnienie wymagań konstrukcyjnych pojazdu, ma znaczenie dopiero po uzyskaniu statusu czynnego podatnika VAT. Dokumenty te nie tworzą prawa do pełnego odliczenia podatku, lecz jedynie potwierdzają, że pojazd spełnia warunki umożliwiające korzystanie z pełnego odliczenia VAT bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu.

Marian Szałucki