Czy wypłata z ubezpieczenia na życie przekazana bezpośrednio bankowi na spłatę kredytu podlega opodatkowaniu PIT

PROBLEM

Pytanie dotyczy spłaty zobowiązania kredytowego oraz świadczenia za pobyt w szpitalu przez ubezpieczyciela wypłaconego z polisy Life zawartej wraz z kredytem. Sprawa dotyczy mojego klienta Pana Jana B. Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą: Auto-Serwis- Warsztat Samochodowy - Stacja Demontażu Pojazdów. Pan Jan w dniu 31 maja 2022 r. zawarł umowę o kredyt nieodnawialny z bankiem BNP Paribas na kwotę 96 709 zł z przeznaczeniem na ubezpieczenie Life oraz zakupy związane z bieżącą działalnością firmy. Kredyt został udzielony na 7 lat, do dnia 3 czerwca 2029 r. Jednocześnie w tym samym dniu została zawarta polisa (Wnioskopolisa) z Towarzystwem Ubezpieczeń na Życie. Przedmiotem ubezpieczenia jest życie i zdrowie ubezpieczonego Pana Jana na czas trwania kredytu. Kwota polisy w wysokości 11 709 zł została doliczona do rat kredytowych. Za pozyskane w ten sposób środki, do warsztatu została zakupiona ładowarka przeładunkowa i wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Wszystko układało się dobrze, aż do końca września 2025 r., kiedy to Pan Jan nagle poważnie zachorował, stwierdzono rozległy zawał serca z powikłaniami. Z powodu nagłego pogorszenia stanu zdrowia przedsiębiorca nie był w stanie dalej spłacać rat kredytu, wystąpił więc do Towarzystwa Ubezpieczeń o wypłatę świadczenia, które byłoby przeznaczone na spłatę zobowiązania do banku oraz świadczenia z tytułu pobytu w szpitalu. W marcu br. ubezpieczyciel podjął decyzję o wypłacie takiego świadczenia w wysokości 59 761 zł oraz leczenia szpitalnego w wysokości 3 057 zł, które zostały przekazane bezpośrednio na spłatę zobowiązania wobec banku BNP Paribas. Czy otrzymane świadczenia przyznane na podstawie warunków ubezpieczenia, przekazane bezpośrednio na rzecz banku jako część spłaty zobowiązania podlega opodatkowaniu PIT? Jeżeli tak - do jakiego źródła należy doliczyć dochód (podatek liniowy, skala podatkowa)? Kwota świadczenia jest równa saldu zadłużenia z dnia zajścia zdarzenia. Pan Jan prowadzi PKPiR i opłaca podatek liniowy PIT-5L.