Czy wydatki na remont garażu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

PROBLEM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w prywatnym domu wykorzystując jeden pokój pod biuro i garaż w którym przechowuje narzędzia służące wykonywaniu działalności gospodarczej oraz samochód osobowy w leasingu użytkowany do celów mieszanych. Jest czynnym podatnikiem VAT i opodatkowuje działalność na zasadach ogólnych. Podatnik planuje remont garażu polegający na wymianie instalacji elektrycznej i wymianie posadzki. Czy może zaliczyć w koszty działalności koszty remontu garażu?

RADA

Do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć wydatków na wymianę posadzki w garażu, jeżeli nie została ona zniszczona w związku z wykorzystywaniem garażu w prowadzonej działalności gospodarczej. Tylko bowiem w takim przypadku koszt remontu (wymiany) posadzki byłoby można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Wydatki na remont instalacji elektrycznej w garażu można byłoby zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko w takim przypadku, w którym użytkowanie garażu bez przeprowadzenia tego remontu byłby niemożliwe.

UZASADNIENIE

Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się te wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia bezpośrednio z nimi związanych przychodów. Są to wydatki poniesione na zakup towarów handlowych, które są następnie sprzedawane w stanie nieprzetworzonym lub po ich przetworzeniu w nowe towary, a w przypadku usług są one albo odsprzedawane albo stanowią one część usługi wykonywanej przez podatnika.

Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się również te wydatki, które są poniesione w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów w taki sposób, aby było ono zdolne do generowania tych przychodów. Te wydatki określa się jako pośrednio związane z przychodami. Ich cechą charakterystyczną jest to, że bez ich poniesienia uzyskiwanie przychodów, w tym również w zakresie zwiększenia zdolności źródła do generowania przychodów byłoby utrudnione, a niekiedy nawet niemożliwe. Te bowiem wydatki przyczyniają się pośrednio do generowania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Do takich kosztów w szczególności zalicza się wydatki na remont pomieszczeń z wykorzystaniem których jest prowadzona działalność gospodarcza.

Odnosząc powyższe do opisanego przypadku zdaniem autora do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć wydatków na wymianę posadzki w garażu, jeżeli nie została ona zniszczona w związku z wykorzystywaniem garażu w prowadzonej działalności gospodarczej. Tylko bowiem w takim przypadku koszt remontu (wymiany) posadzki byłoby można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Takie rozumienie kosztów wymiany posadzki wynika z tego, że interesujący nas garaż nie jest częścią budynku zaliczonego do środków trwałych, które podatnik ma prawo utrzymywać w należytym stanie technicznym.

Wydatki na remont instalacji elektrycznej w garażu można byłoby zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko takim przypadku, w którym użytkowanie garażu bez przeprowadzenia tego remontu byłby niemożliwe, np. ze względu na warunki, jakim musi odpowiadać instalacja elektryczna aby można ją bezpiecznie użytkować. Jedynie bowiem w takim przypadku można by uzasadniać, że bez poniesienia kosztów remontu instalacji elektrycznej użytkowane garażu dla celów prowadzonej działalności gospodarczej byłoby niemożliwe, przez co uzyskiwanie przychodów byłby utrudnione, bądź też nawet i niemożliwe.

Marian Szałucki

doradca podatkowy