Środki pieniężne i inne krótkoterminowe aktywa finansowe

Środki pieniężne i inne krótkoterminowe aktywa finansowe

Edward Karwowski, Prezes Zarządu PERFECTUM–AUDIT Spółka z o.o.

Nowelizacja ustawy o rachunkowości wprowadziła znaczne zmiany do ewidencji księgowej środków pieniężnych i krótkoterminowych aktywów finansowych. W artykule omówione zostaną zasady ewidencji obowiązujące od 1 stycznia 2002 r.

Do ewidencji księgowej przedmiotowych krótkoterminowych aktywów i kredytów bankowych można zastosować jak dotychczas konta zespołu 1 – „Środki pieniężne, rachunki bankowe i inne krótkoterminowe aktywa finansowe”, które będą służyć do ewidencji w księgach rachunkowych:

1) aktywów pieniężnych stanowiących krajowe i zagraniczne (waluty) środki płatnicze oraz dewizy przechowywane w kasach lub na rachunkach bankowych,

2) aktywów pieniężnych w postaci czeków, weksli obcych i innych aktywów finansowych oraz naliczonych od aktywów finansowych odsetek,

3) instrumentów kapitałowych (udziałów, akcji, opcji na akcje własne, warrantów i innych instrumentów finansowych),

4) udziałów i akcji własnych przeznaczonych do zbycia lub umorzenia,

5) środków pieniężnych krajowych i zagranicznych wykorzystywanych w formie kredytów bankowych,

6) różnic z aktualizacji wyceny krótkoterminowych aktywów finansowych,

Ponadto konto to przeznaczone jest do ewidencji księgowej innych krótkoterminowych aktywów finansowych, w tym także przeznaczonych do obrotu – wyemitowanych przez inne jednostki instrumentów kapitałowych.

Do ewidencji księgowej poszczególnych rodzajów środków pieniężnych w kasach i na rachunkach bankowych, w tym także w formie kredytów oraz innych krótkoterminowych aktywów finansowych, mogą posłużyć w spółce następujące konta księgi głównej: