Opodatkowanie dochodów osiąganych za granicą przez osoby fizyczne

Osoby fizyczne, które osiągają dochody poza granicami Polski, powinny pamiętać, że ich status podatkowo-prawny określają nie tylko przepisy prawa polskiego, ale także normy prawne kraju, w którym osiągają te dochody, oraz postanowienia międzynarodowych umów dotyczących unikania podwójnego opodatkowania. Umowy międzynarodowe, jako element porządku prawnego w Polsce, stanowią źródło prawa wskazane w Konstytucji RP.

Polska zawarła szereg umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wykaz tych umów został zawarty w tabeli zamieszczonej na końcu niniejszego opracowania.

Zawarte umowy można podzielić na: umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania.

• podwójne opodatkowanie dochodu,

• podwójne opodatkowanie dochodu i majątku bądź

• podwójne opodatkowanie dochodu, majątku i zysków.

Zjawisko podwójnego opodatkowania może mieć charakter ekonomiczny lub prawny. Ekonomiczne podwójne opodatkowanie występuje wówczas, gdy ten sam dochód lub majątek należący do różnych osób jest dwukrotnie obciążony podatkiem. Podwójne opodatkowanie w aspekcie prawnym polega na dwukrotnym opodatkowaniu dochodu lub majątku tej samej osoby. Z prawnego punktu widzenia podwójne opodatkowanie w skali międzynarodowej jest rezultatem kolizji przepisów prawnych w zakresie podatków dwu lub większej ilości krajów.

W przypadku braku odpowiedniego uregulowania prawnego w zakresie międzynarodowego podwójnego opodatkowania podatek należałoby w takiej sytuacji zapłacić zarówno w kraju, w którym został osiągnięty dochód, jak i w państwie, w którym znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba przedsiębiorstwa prowadzonego przez osobę fizyczną.