VAT - podmioty powiązane

Czynności, które wykonywane są w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu VAT. Muszą być one jednak świadczone we własnym imieniu i na własny rachunek oraz na rzecz osób trzecich. Często jednak praktyka bywa odmienna. W rzeczywistości bowiem za opodatkowane VAT-em uznaje się także takie czynności, które ww. warunkom nie odpowiadają. Jak jednak ocenia aktualne orzecznictwo ETS (o czym później), praktyka taka jest nieprawidłowa, a wręcz niedopuszczalna.

Każdy podmiot może sam wykonywać określone czynności. Może także tworzyć własne jednostki organizacyjne oraz zawierać umowy z innymi podmiotami. Przy czym te inne podmioty zawsze mają (czy też powinny mieć) wobec zlecającego wykonywanie czynności status „podmiotów zewnętrznych”. Jedynym i właściwym instrumentem, za pomocą którego następuje powierzenie wykonania określonych czynności innym zewnętrznym podmiotom, jest umowa, której cechą immanentną jest swoboda jej zawierania. Własnej jednostce organizacyjnej zlecane jest najczęściej bezumowne wykonywanie różnych czynności i zadań i czynione jest to w sposób władczy oraz nierównoprawny (w porównaniu zlecania czynności podmiotom zewnętrznym). Wyklucza to właśnie swobodę zawierania umów wiążących odrębne podmioty (różne strony umów).