Przychody rozliczane w kolumnie 7 p.k.p.r.

Edward Żurański

Przychód z działalności gospodarczej jest przychodem należnym, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód ze sprzedaży uważa się kwoty netto, bez podatku należnego VAT (art. 14 ust. 1 u.p.d.o.f.). Tylko wyjątkowo podatnik rozlicza przychód z działalności gospodarczej w momencie otrzymania zapłaty za sprzedane towary czy usługi. Za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uznaje się bowiem dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi (także częściowego wykonania usługi), jednak nie później niż dzień:

1) wystawienia faktury albo

2) uregulowania należności (art. 14 ust. 1c u.p.d.o.f.).

O momencie powstania przychodu w pierwszej kolejności decyduje dzień wydania towaru, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi. Tak będzie wtedy, gdy faktura VAT jest wystawiana w terminie 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

PRZYKŁAD

Podatnik sprzedaje hurtowo artykuły spożywcze. 30 czerwca 2011 r. dostarczył nabywcy partię towaru, co potwierdza specyfikacja dostawy (WZ). Fakturę VAT podatnik wystawił 2 lipca 2011 r. Jego przychód powstał 30 czerwca 2011 r. Na fakturze podatnik powinien podać datę sprzedaży 30 czerwca 2011 r. oraz datę wystawienia faktury - 2 lipca 2011 r. Przychód podatnika powstaje w dacie sprzedaży, która jest datą wydania towaru.

W praktyce faktura jest często wystawiana w dniu wydania towaru czy wykonania usługi. W takich przypadkach będzie to dzień powstania przychodu.