Uczestnik transakcji zza miedzy, a rzeczywisty właściciel w raju

Obowiązujące od 1 stycznia br. przepisy rodzą obawy, że sporządzanie dokumentacji cen transferowych będzie konieczne także w sytuacji, gdy kontrahent podatnika dokona niewielkiego zakupu od podmiotu z kraju stosującego szkodliwą konkurencją podatkową

Z początkiem 2021 r. w obu ustawach o podatkach dochodowych zamieszczone zostały przepisy, które poszerzają obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz składania informacji TPR. W tym przypadku nie chodzi o transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi, a dokonywane z kontrahentami z rajów podatkowych (tj. krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową). Obecnie do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są zobowiązane podmioty (a dokładniej podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi) dokonujące transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową oraz wartość tej transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy, przekracza 500 tys. zł. Obowiązek taki powstaje zarówno wówczas, gdy polski uczestnik transakcji jest nabywcą, jak i wykonującym świadczenia (przy czym stosowany jest odrębny półmilionowy limit dla sprzedaży i dla zakupu). W ślad za obowiązkiem sporządzenia dokumentacji podatkowej idzie powinność przygotowania i złożenia informacji TPR.