COVID-19 odciska piętno również na zeznaniach rocznych

Najbardziej zauważalna zmiana przy rozliczeniach za 2020 r. dotyczy wykazywania darowizn w załączniku PIT/O. Jednak księgowi powinni też pamiętać o innych nowościach, które pojawiły się z powodu pandemii

TEMAT: Rozliczenie roczne PIT i CIT

PROBLEM: Jak na sposób wypełnienia zeznania wpływają rozwiązania wprowadzone w związku z epidemią koronawirusa

Przy rozliczaniu klientów za 2020 r. należy wziąć pod uwagę szczególnie:

• możliwość odliczenia straty za 2020 r. od dochodu za 2019 r., czyli wstecznie, poprzez korektę zeznania za 2019 r.,
• konieczność poinformowania o rezygnacji z zaliczek uproszczonych przez małych podatników,
• uwzględnienie w zeznaniu ulgi na złe długi, jeżeli klient będący wierzycielem nie skorzystał z niej przy obliczaniu zaliczek na podatek,
• odzwierciedlenie darowizn przekazanych na przeciwdziałanie COVID-19 oraz darowizn tabletów i laptopów w załącznikach PIT/O oraz CIT-8/0.

Strata za 2020 rok

Zasadniczo, stosując przedcovidowe przepisy, stratę wyliczoną w zeznaniu za 2020 r. można byłoby odliczyć dopiero od dochodu za 2021 r. i maksymalnie kolejne cztery lata.

W ubiegłym roku jednak, ze względu na pandemię, wprowadzono inne rozwiązanie - możliwość odliczenia straty za 2020 r. w zeznaniu za 2019 r., a więc wstecznie, poprzez korektę poprzednio złożonego zeznania. Możliwość ta wynika z art. 38f ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1406; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 255; dalej: ustawa o CIT) oraz z art. 52k ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 464; dalej: ustawa o PIT). W tym celu muszą być spełnione łącznie dwa warunki: