Jak rozliczyć w VAT, CIT i PIT dopłatę do kosztów pobytu dzieci pracowników w dziennym punkcie opieki sfinansowaną ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) od września 2023 r. dofinansowuje ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) koszty pobytu dziecka w punkcie opieki (działającym na podstawie ustawy o opiece nad dziećmi do lat 3). Zgodnie z regulaminem ZFŚS dofinansowanie jest dokonywane w ramach działalności socjalnej. Kwota dofinansowania wynosi 200 zł miesięcznie na każde dziecko uczęszczające do dziennego punktu opieki. Pieniądze te są wypłacane uprawnionym pracownikom w terminie do 10. dnia miesiąca następnego. Za wrzesień 2023 r. dofinansowanie zostało przelane na rachunki bankowe uprawnionych pracowników 9 października 2023 r. Łączna kwota dofinansowania za wrzesień 2023 r. wyniosła 2000 zł, a otrzymało je 10 pracowników, którym nie przekazano innych świadczeń z ZFŚS. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy. Jak spółka powinna rozliczyć na gruncie VAT, CIT (koszty uzyskania przychodów) oraz PIT (obowiązki płatnika) kwotę dofinansowania z ZFŚS do kosztów pobytu dzieci pracowników w dziennym punkcie opieki? ©℗

CIT

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (art. 15 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o CIT). Zatem aby wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodów, powinien spełniać łącznie następujące warunki:

• zostać poniesiony przez podatnika,
• zostać poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,
• pozostawać w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
• być definitywny (rzeczywisty), czyli wartość poniesionego wydatku nie może zostać podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
• zostać właściwie udokumentowany,