Działalność handlowa oddziału przedsiębiorcy zagranicznego

Działalność handlowa oddziału przedsiębiorcy zagranicznego

Oddział utworzony na podstawie ustawy z 19 listopada 1999 r. – Prawo działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 101, poz. 1178 ze zm.) stanowi prawnie niesamodzielną jednostkę przedsiębiorcy zagranicznego, którą pod względem podatkowym należy traktować jako zakład¹, zilustrowano przykładem.

Dla obrotu gospodarczego typowa jest sytuacja, w której przedsiębiorca zagraniczny tworzy oddział w Polsce w celu sprzedaży towarów wytworzonych przez jednostkę macierzystą (centralę) za granicą. Z podatkowego punktu widzenia należy zastanowić się między innymi nad następującymi kwestiami:

l

l

l

Dla lepszego zobrazowania omawianych zagadnień rozważmy je w oparciu o poniższy przykład:

PRZYKŁAD

Niemiecki przedsiębiorca prowadzący działalność w formie spółki kapitałowej przekazał w pierwszym roku podatkowym oddziałowi utworzonemu w Polsce towary według ceny transferowej 60 000 DEM, a po przeliczeniu według kursu 2,00 PLN/DEM, czyli 120 000 zł. W księgach przedsiębiorcy zagranicznego zostały one wycenione według kosztów wytworzenia na poziomie 50 000 DEM. Ze względu na trudną sytuację rynkową towar otrzymany przez oddział nie został jednak sprzedany w pierwszym roku podatkowym, w związku z czym oddział poniósł dodatkowo koszty składowania w wysokości 20 000 zł. W drugim roku podatkowym dochodzi – dzięki wykorzystaniu strategii marketingowej opracowanej w jednostce macierzystej – do sprzedaży towarów po cenie: