Poradnik Gazety Prawnej 5/2002 z 29.01.2002, str. 5
Data publikacji: 29.06.2018
Instrumenty finansowe w księgach rachunkowych
Zgodnie z przepisami rozporządzenia z dnia 12 grudnia 2001 r., aktywa finansowe uważa się za nabyte, a zobowiązania finansowe za powstałe w razie zawarcia przez jednostkę kontraktu. Aktywa finansowe oraz zobowiązania finansowe, w tym również zawarte transakcje terminowe, z których wynika zobowiązanie lub prawo do nabycia lub sprzedaży w przyszłym terminie ustalonej ilości określonych instrumentów finansowych po ustalonej cenie, mają być wprowadzane do ksiąg rachunkowych pod datą zawarcia kontraktu, bez względu na przewidziany w umowie termin rozliczenia transakcji. Wyjątek stanowią aktywa finansowe nabyte w wyniku transakcji dokonanych na rynku regulowanym. Wprowadza się je do ksiąg, w zależności od przyjętej przez jednostkę metody, pod datą zawarcia transakcji albo na dzień rozliczenia transakcji. Wybrana przez jednostkę metoda ma zastosowanie również w przypadku sprzedaży aktywów finansowych na rynku regulowanym.
Jednostka w dniu nabycia lub powstania instrumentów finansowych musi je zaklasyfikować do odpowiedniej kategorii. Mogą to być: aktywa finansowe i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, pożyczki udzielone i należności własne, aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności lub aktywa finansowe dostępne do sprzedaży.
Lp. | Klasyfikacja | Rodzaj instrumentu instrumentu |
1 | 2 | 3 |
1. | Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikajacych z krótkoterminowych zmian cen oraz wahań innych czynników rynkowych albo krótkiego czasu trwania nabytego instrumentu, a także inne aktywa finansowe, bez względu na zamiary, jakimi kierowano się przy zawieraniu kontraktu, jeżeli stanowią one składnik portfela podobnych aktywów finansowych, co do którego duże jest prawdopodobieństwo realizacji w krótkim terminie zakładanych korzyści ekonomicznych. Do tych aktywów lub zobowiązań zalicza się pochodne instrumenty finansowe, z wyjątkiem przypadku, gdy jednostka uznaje zawarte kontrakty za instrumenty zabezpieczające. Do zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu zalicza się również zobowiązanie do dostarczenia pożyczonych papierów wartościowych oraz innych instrumentów finansowych, w przypadku zawarcia przez jednostkę umowy sprzedaży krótkiej |
POTRZEBUJESZ POMOCY?