Data publikacji: 2002-02-19
Zeznanie roczne osób prawnych
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych obowiązani są składać zeznanie o wysokości uzyskanego w roku podatkowym dochodu lub poniesionej straty. Elementem charakterystycznym tej podatkowej „spowiedzi” jest to, że z reguły odbywa się dwukrotnie, albowiem na gruncie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.; ost. zm. Dz.U. z 2001 r. nr 125, poz. 1363) funkcjonują dwie odrębne instytucje: zeznania wstępnego i zeznania ostatecznego. Dla podatników, których rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, a jest ich znakomita większość, nadchodzi właśnie czas wypełniania i składania zeznań wstępnych. Mimo mylącej nazwy, zeznanie wstępne nie ma charakteru próbnego, a dane w nim zawarte nie mogą być dowolne ani przybliżone. Z punktu widzenia interesów podatników poprawne i rzetelne wypełnienie tej deklaracji ma zasadnicze znaczenie, ponieważ ewentualne zaniżenie należnego podatku skutkuje naliczaniem odsetek od zaległości podatkowych. Wskazówki zawarte w niniejszym „Poradniku” powinny pomóc Czytelnikom w tym żmudnym zadaniu.
Małgorzata Rymarz
Stan prawny na 19 lutego 2002 r.
Rodzaje zeznań rocznych i terminy ich składania
O bowiązek złożenia zeznania rocznego w podatku dochodowym od osób prawnych wynika z dyspozycji art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej ustawą. Powołany przepis stanowi mianowicie, iż podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w ciągu roku podatkowego. Specyfiką podatku dochodowego od osób prawnych jest to, że zeznanie o osiągniętym dochodzie, z reguły, składa się dwa razy. Pierwsze zeznanie nosi nazwę wstępnego i należy je złożyć w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego. Drugie to zeznanie ostateczne, składane w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia przez odpowiedni organ rocznego sprawozdania finansowego, nie później jednak niż przed upływem dziewięciu miesięcy od zakończenia roku podatkowego. Załącznikiem do zeznania ostatecznego powinno być zatwierdzone sprawozdanie finansowe wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych. Spółki dołączają także odpis uchwały walnego zgromadzenia lub zgromadzenia wspólników zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy tych podatników, których sprawozdania finansowe zostały zwolnione z obowiązku badania. Według treści art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. nr 121, poz. 591 z późn. zm.; ost. zm.
Dz.U. z 2001 r. nr 111, poz. 1195) sprawozdanie finansowe składa się z bilansu, rachunku zysków i strat oraz z informacji dodatkowej.
