Zeznanie roczne osób prawnych

Ustaleniu dochodu lub straty poświęcona jest część D (poz. 23-33) formularza CIT-8 oraz część D.1 formularzy CIT-8A (poz. 21-24) i CIT-8B (poz. 20-23).

Zgodnie z treścią art. 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich został osiągnięty. Wyjątkowo przedmiotem opodatkowania może być przychód. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.

Pojęciami kluczowymi dla określenia przedmiotu opodatkowania są: przychód i koszty jego uzyskania. Przychód to, najogólniej rzecz ujmując, wszelkie wpływy, które można wyrazić w jednostkach pieniężnych, ściśle powiązane z określonymi źródłami. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie definiuje samego pojęcia „przychodu”, lecz przybliża je poprzez przykłady.

W pozycji 23 zeznania należy wykazać sumę przychodów osiągniętych ze źródeł przychodów położonych na terytorium RP. Rodzaje przychodów wymienione zostały w rozdziale 2 ustawy o podatku dochodowym (art. 1214). Korzystając z tych przepisów, trzeba jednak pamiętać, że nie jest to katalog zamknięty. Wypełniając omawianą rubrykę, należy pominąć:

• przychody, do których nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. przychody z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, przychody z gospodarki leśnej, przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (art. 2 ust. 1) oraz

• przychody wymienione w art. 21 i art. 22 ustawy, których nie łączy się z przychodami z innych źródeł i opodatkowuje w formie ryczałtu, składając odrębną deklarację, według ustalonego wzoru.