Zasady ustalania podatku odroczonego

Instytucja odroczonego podatku dochodowego pozwala na zachowanie zasady współmierności i memoriału podczas ustalania wyniku finansowego, w przypadku gdy wpływ zdarzeń gospodarczych na wynik według prawa bilansowego i przepisów podatkowych przypada w innych okresach sprawozdawczych. Celem stworzonej procedury rozliczania podatku dochodowego w czasie jest zapewnienie bardziej logicznej zależności między wynikiem finansowym brutto jednostki a podatkiem dochodowym ten wynik obciążającym. Z równoległego obowiązywania prawa bilansowego i prawa podatkowego w stosunku do jednostek gospodarczych wynikają bowiem określone konsekwencje ewidencyjne, rozliczeniowe finansowe, które należy uwzględnić przy ustalaniu dwóch kategorii wyników: wyniku bilansowego oraz wyniku podatkowego. Obydwa są ustalane według tej samej ogólnej reguły, czyli przychody minus koszty, jednakże dla ustalenia wyniku bilansowego w rachunkowości są to przychody i koszty ustalane zgodnie z zasadami rachunkowości, natomiast dla ustalenia wyniku podatkowego są to przychody i koszty ustalane według zasad prawa podatkowego.