Wybór formy opodatkowania

Decyzja o sposobie rozliczania działalności to jedno z kluczowych wyborów przedsiębiorcy. W publikacji znajdziesz omówienie wszystkich dostępnych form opodatkowania – od skali i podatku liniowego, przez ryczałt, po CIT i CIT estoński – wraz z ich zaletami, ograniczeniami i wpływem na składki ZUS oraz składkę zdrowotną.

Wstęp

Wybór najkorzystniejszej formy opodatkowania nie jest sprawą prostą. Trzeba bowiem przewidywać dane dotyczące wysokości przychodów czy kosztów, które to przewidywania nie zawsze pokrywają się z danymi faktycznymi. Decydującym czynnikiem przy wyborze najkorzystniejszej formy opodatkowania jest również składka zdrowotna. Warto też brać pod uwagę zmianę formy prowadzenia działalności na spółkę z o.o., która jest podatnikiem CIT. Dla podatników tego podatku atrakcyjnym wyborem może być estoński CIT. Taka zmiana może istotnie wpłynąć na wysokość obciążeń podatkowych czy ZUS. W publikacji przedstawimy plusy i minusy poszczególnych form opodatkowania i wskażemy najkorzystniejszy wybór dla określonych wariantów.

Tabela 1. Formy opodatkowania osób fizycznych i spółek z o.o. – zestawienie

Osoby fizyczne	Spółka z o.o.
Mogą opodatkować przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej według następujących form opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT – Personal Income Tax): karta podatkowa – w 2026 r. mogą ją stosować tylko podatnicy, którzy nieprzerwanie korzystają z tej formy od 2021 r., zasady ogólne – opodatkowanie według skali podatkowej (stawki 12% i 32%), podatek liniowy – stawka 19% niezależnie od wysokości dochodu, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – stawka zależna od rodzaju działalności.	Podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT – Corporate Income Tax): stawka podstawowa CIT: 19%, stawka obniżona CIT: 9% (dla tzw. małych podatników oraz nowych firm, do limitu określonego w ustawie), możliwość wyboru ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), polegającego na odroczeniu opodatkowania do momentu wypłaty zysków.

Osoby fizyczne

Spółka z o.o.

Mogą opodatkować przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej według następujących form opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT – Personal Income Tax):

karta podatkowa – w 2026 r. mogą ją stosować tylko podatnicy, którzy nieprzerwanie korzystają z tej formy od 2021 r.,
zasady ogólne – opodatkowanie według skali podatkowej (stawki 12% i 32%),
podatek liniowy – stawka 19% niezależnie od wysokości dochodu,
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – stawka zależna od rodzaju działalności.

Podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT – Corporate Income Tax):

stawka podstawowa CIT: 19%,
stawka obniżona CIT: 9% (dla tzw. małych podatników oraz nowych firm, do limitu określonego w ustawie),
możliwość wyboru ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), polegającego na odroczeniu opodatkowania do momentu wypłaty zysków.

Pozostało 99% treści

Chcesz uzyskać dostęp? Skorzystaj z bezpłatnego abonamentu

TESTUJ INFORLEX przez 5 dni za darmo!

Zyskasz:

aktualności i zmiany przepisów z zakresu, m.in. podatków, rachunkowości, kadr, płac i ZUS
Dziennik Gazetę Prawną, szkolenia, książki i komentarze ekspertów
czasopisma INFOR m.in. Monitor księgowego, Biuletyn VAT oraz MONITOR prawa pracy i ubezpieczeń

Jeśli już masz abonament Inforlex Zaloguj się

Zobacz także

Formularze

Szkolenie Zobacz więcej

Delegacje po nowemu

Książka Zobacz więcej

KSeF – wdrożenie w sektorze publicznym