Koszty 2026 po zmianach

Koszty uzyskania przychodów mają kluczowe znaczenie dla wysokości podatku dochodowego, dlatego ich prawidłowe rozpoznanie jest dziś ważniejsze niż kiedykolwiek. Od 1 stycznia 2026 r. weszły w życie istotne zmiany w przepisach – m.in. dotyczące amortyzacji i leasingu samochodów osobowych oraz stawek amortyzacyjnych nieruchomości – a także nowe regulacje w zakresie PKPiR. Publikacja kompleksowo wyjaśnia nowe zasady i pomaga bezpiecznie kwalifikować wydatki podatkowe.

1. Zmiany w przepisach o kosztach uzyskania przychodów na 2026 r.

Z początkiem 2026 r. po raz kolejny zostały znowelizowane przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznym (dalej: ustawa o PIT) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT). Zmiany zostały dokonane również w treści przepisów o kosztach uzyskania przychodów.

1.1. Ograniczenie wysokości KUP z tytułu amortyzacji spalinowych samochodów osobowych

Nie zawsze odpisy amortyzacyjne dokonywane od stanowiących środki trwałe samochodów osobowych mogą być w całości zaliczane do podatkowych kosztów uzyskania przychodów. Jest tak, gdyż na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych w części ustalonej od wartości samochodu osobowego przewyższającej określoną przepisami kwotę (nie dotyczy to przypadków, gdy samochód osobowy został oddany przez podatnika do odpłatnego używania na podstawie umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne używanie na podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności podatnika; w przypadkach takich wskazane poniżej ograniczenia nie mają zastosowania – zob. art. 23 ust. 5b ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 5b ustawy o CIT).

Od 1 stycznia 2026 r. istnieją trzy limity w tym zakresie. Najwyższy limit w wysokości 225 000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o CIT) dotyczy samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi (w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych) oraz samochodów osobowych będących pojazdami napędzanymi wodorem (w rozumieniu art. 2 pkt 15 ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych). W zakresie tym nie nastąpiła zmiana.