Ewidencja środków pieniężnych na rachunkach bankowych

Banki prowadzą następujące rodzaje rachunków bankowych:

• bieżące,

• pomocnicze,

• lokat terminowych,

• oszczędnościowe - wkłady oszczędnościowe.

Rachunki oszczędnościowe są prowadzone przede wszystkim dla osób fizycznych. Mogą być również prowadzone dla szkolnych kas oszczędnościowych i pracowniczych kas zapomogowo-pożyczkowych. Rachunki oszczędnościowe nie mogą być wykorzystywane przez ich posiadaczy do przeprowadzania rozliczeń pieniężnych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, z wyjątkiem składek na ubezpieczenia społeczne, które mogą być opłacane z tych rachunków.

Znowelizowana ustawa o rachunkowości zalicza środki pieniężne na rachunkach bankowych do inwestycji krótkoterminowych.

Przez inwestycje rozumie się aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych, wynikających z przyrostu wartości tych zasobów, uzyskanie z nich przychodów w postaci odsetek, dywidend lub innych pożytków, w tym również transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia wyżej wymienionych korzyści.

Inwestycje dzielą się na krótko- i długoterminowe. Według MSR 25 § 4 - inwestycja krótkoterminowa to inwestycja, która ze swej natury łatwo poddaje się realizacji oraz zamierza się ją utrzymać nie dłużej niż przez rok.