Istotne problemy przy tworzeniu zakładowego planu kont

W zakładowym planie kont jednostki oświatowej należy uwzględnić zasady ewidencji charakterystycznych dla niej składników majątku, takich jak pomoce dydaktyczne oraz zbiory biblioteczne. Musi on również określać zasady prowadzenia ewidencji pozabilansowej oraz dokonywania odpisów aktualizujących należności, jeśli w jednostce występują należności wątpliwe lub nieściągalne.

1. Majątek trwały, pomoce dydaktyczne i zbiory biblioteczne - zasady ewidencji

W jednostkach budżetowych środki trwałe stanowią:

1) środki trwałe własne, środki trwałe otrzymane od Skarbu Państwa lub samorządu terytorialnego w trwały zarząd lub nieodpłatne używanie, służące zarówno działalności podstawowej, jak i działalności finansowo wyodrębnionej, które są umarzane przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w ustawie z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) albo stawek określonych przez dysponenta części budżetowej lub organ wykonawczy JST;

2) pozostałe środki trwałe, do których zalicza się:

● środki dydaktyczne, służące procesowi dydaktyczno-wychowawczemu realizowanemu w szkołach i placówkach oświatowych,

● odzież i umundurowanie (o okresie używania dłuższym niż rok),

● meble i dywany,

● inwentarz żywy,

● wszelkie środki trwałe o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w updop, dla których odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane w 100% ich wartości w miesiącu oddania ich do używania (obecnie wartość ta wynosi 3500 zł).

W jednostkach oświatowych znaczną część pozostałych środków trwałych stanowią pomoce dydaktyczne. Najważniejsze z punktu widzenia klasyfikacji zdarzeń jest to, że (a więc księgowane na koncie 013) bez względu na ich wartość. W związku z tym, jeśli wartość początkowa danego środka trwałego przekracza kwotę 3500 zł, a zakupiony on został do celów dydaktycznych, to zgodnie z rozporządzeniem w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont zalicza się go do pozostałych środków trwałych (konto 013), a nie do środków trwałych (konto 011).