Rachunkowość Budżetowa 15/2002 z 01.08.2002, str. 16
Data publikacji: 03.07.2018
Gmina podatnikiem VAT - dokumentowanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT
Procedura ustalania kwot podatku należnego i naliczonego odbywa się na podstawie dokumentów wymaganych przez prawo i obrazujących obroty podatnika. Kwotę podatku naliczonego stanowi bowiem suma kwot podatków określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług, a w przypadku importu suma kwot podatków wynikających z dokumentów celnych. Obniżenie kwoty podatku należnego odbywa się także z uwzględnieniem czasu, w jakim podatnik otrzyma te dokumenty.
ANETA POŻAROWSKA
Podatek należny ustala się natomiast uwzględniając wykonane przez podatnika czynności podlegające opodatkowaniu, o których mowa w art. 2 ustawy o VAT. Czynności te zasadniczo podlegają obowiązkowi fakturowania. Wyjątek stanowią usługi, w tym również handel na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, które nie muszą być obowiązkowo potwierdzone fakturą. Jednak na żądanie kupującego także w takim przypadku istnieje obowiązek wystawienia faktury potwierdzającej daną sprzedaż.
System prowadzonej ewidencji - oparty na otrzymanych i wydawanych przez podatników fakturach VAT - stwarza podstawy do swoistej samokontroli podatników tego podatku. Z założenia bowiem każdy podatnik będzie domagał się przy zakupie towarów i usług wystawienia faktury VAT z zawartym w niej podatkiem w celu pomniejszenia swojego podatku należnego.
Należy podkreślić, że w obecnym stanie prawnym zarejestrowani i nie korzystający ze zwolnień podatnicy VAT wystawiają nabywcom towarów i usług wyłącznie faktury VAT, bez względu na to, czy nabywca jest podatnikiem tego podatku, czy korzysta ze zwolnienia. Natomiast podatnicy zwolnieni podmiotowo lub przedmiotowo od VAT wystawiają rachunki na podstawie art. 87 i następnych Ordynacji podatkowej.
PRZYKŁAD
Jaką ewidencję prowadzić dla wynajmujących mieszkania w budynkach szkolnych i czy wystawiać im faktury VAT w momencie wpłaty czynszu?
Zgodnie z art. 32 ust. 2 ustawy o VAT podatnicy świadczący usługi na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej nie mają obowiązku wystawiania faktur VAT potwierdzających transakcje z tymi osobami fizycznymi. Obowiązek wystawienia faktury VAT wystąpi tylko na żądanie tych osób oraz każdorazowo w przypadku świadczenia usług najmu podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą. Jeżeli mieszkania są wynajmowane pracownikom szkoły, czyli osobom fizycznym nie prowadzącym działalności gospodarczej, nie żądającym faktur VAT, to w momencie zapłaty czynszu przychód bezrachunkowy powinien być wpisywany do ewidencji przychodów zwolnionych od VAT. Ustawa o VAT nie precyzuje ściśle, jaka to musi być ewidencja, ważne jest jedynie, aby zawierała ona dane, o których mowa w art. 27 ust. 4 ustawy o VAT i aby na jej podstawie możliwe było określenie przedmiotu i podstawy opodatkowania. Może być to zatem ewidencja utargów z tytułu najmu lokali mieszkalnych na koncie księgowym, pod warunkiem iż zawiera ona dane, które wymieniono wcześniej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?