Zestawienie obrotów i sald jako element niezbędny do prawidłowego sporządzenia sprawozdania finansowego
Z końcem roku kalendarzowego następuje zamknięcie okresu obrachunkowego księgowości. Jednym z etapów prac związanych z zamknięciem roku obrotowego jest zamknięcie kont i przeniesienie ich ewentualnych sald na odpowiednie pozycje bilansu. W tym celu jednostki sporządzają zestawienie obrotów i sald, czyli tzw. bilans próbny.
Zamykanie i otwieranie ksiąg rachunkowych jest obowiązkiem jednostki wynikającym z art. 12 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: uor). Zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje na dzień bilansowy kończący pierwszy okres sprawozdawczy. Jednostka ma na to trzy miesiące, licząc od momentu, na którym musi dokonać ich zamknięcia. Jest to również okres, w którym należy sporządzić sprawozdanie finansowe.
Dla prawidłowego sporządzenia sprawozdania finansowego przy zamknięciu ksiąg rachunkowych jednostka powinna:
● ustalić salda końcowe aktywów i pasywów,
● porównać salda z wynikami inwentaryzacji i przeprowadzić niezbędne korekty,
● sporządzić zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych oraz zestawienia obrotów i sald kont analitycznych oraz dokonać uzgodnień.
Jak stanowi zapis art. 13 uor, księgi rachunkowe są zbiorami zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald.
Saldo konta księgowego pozwala ustalić stan składnika ewidencjonowanego na tym koncie na dany moment, np.:
POTRZEBUJESZ POMOCY?