Korekta roczna za 2011 r.

Organizacje, aby przystąpić do korekty za 2011 r., muszą przede wszystkim ustalić wysokość obrotów za ten rok. Proporcję ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, a w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.

Co jest obrotem

Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Sprzedaż jest natomiast definiowana jako odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Do obrotu nie wliczamy:

● importu towaru i usług,

● wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

● dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca.

INTERPRETACJE

Przy obliczaniu współczynnika proporcji uprawniającego do częściowego odliczenia podatku naliczonego (art. 90 ust. 3 ustawy [o VAT]) nie uwzględnia się importu usług. Kwoty, jakie nabywający zobowiązany jest zapłacić z tytułu nabycia usług, nie stanowią bowiem obrotu w myśl art. 29 ust. 1 ustawy [o VAT] i tym samym nie należy ich uwzględniać przy ustalaniu proporcji.