Korekta roczna za 2012 r.

Obowiązek dokonania korekty wynika z art. 91 ust. 1 ustawy z 11 marca 2011 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT). Jak wynika z tej regulacji, po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ma on obowiązek dokonać korekty kwoty podatku odliczonego według proporcji, z uwzględnieniem proporcji obliczonej na podstawie obrotu dla zakończonego roku podatkowego. Nie obowiązuje już zwolnienie z obowiązku dokonania korekty, gdy różnica między korektą wstępną i ostateczną nie przekroczyła 2%.

Sam fakt dokonywania czynności opodatkowanych VAT i zwolnionych nie powoduje automatycznie obowiązku używania proporcji w celu ustalenia VAT naliczonego. Na podstawie art. 90 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik ma obowiązek odrębnego określenia kwot podatku naliczonego, związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, gdy dokonuje zakupów towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje. Dopiero gdy nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot dotyczących sprzedaży towarów i usług uprawniających do odliczenia VAT, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.