Czy można wystawić fakturę za najem po kilku latach od rozwiązania umowy najmu

problem

rada

Można wystawić fakturę dokumentującą świadczenie usługi najmu np. po upływie 3 lat od rozwiązania umowy. Szczegóły w uzasadnieniu.

uzasadnienie

Przepisy ustawy o VAT określają terminy wystawiania faktur (§ 13-15 rozporządzenia o fakturach). Niewystawienie faktury w terminie nie pozbawia podatnika prawa do późniejszego jej wystawienia. Wprawdzie będzie ona wystawiona z naruszeniem terminu, ale należy ją wystawić. W konsekwencji dopuszczalne jest wystawianie faktur po kilku, czy nawet po kilkunastu latach od wystąpienia zdarzeń, które dokumentują. Nie ma bowiem przepisu wyłączającego możliwość wystawiania faktur po upływie jakiegoś określonego czasu. Fakturę należy jednak wystawić do momentu przedawnienia się zobowiązania podatkowego. Również w omawianym przypadku kontrahent ma prawo wystawić przedmiotową fakturę dokumentującą świadczenie usługi najmu np. po upływie 3 lat od rozwiązania umowy.

WAŻNE!

Przepisy nie zabraniają wystawienia faktury VAT po upływie jakiegoś określonego czasu.

Możliwość taka dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy faktury są wystawiane w celu udokumentowania rzeczywistej sprzedaży, tj. czynności podlegających opodatkowaniu VAT (np. świadczenia usługi najmu), a wcześniej nie zostały - mimo że powinny - udokumentowane fakturami. Niedopuszczalne jest dokumentowanie fakturami czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT (np. odszkodowań, w tym odszkodowań związanych z rozwiązaniem umowy najmu) czy czynności już wcześniej udokumentowanych fakturami.

Po wystawieniu faktury po terminie należy skorygować obrót z tytułu sprzedaży usług najmu. Wynajmujący wystawiając fakturę po terminie, musi skorygować obrót. W tym celu musi cofnąć się do miesiąca powstania obowiązku podatkowego, tj. miesiąca, w którym najemca powinien zapłacić za najem. Powinna być to data wynikająca z umowy najmu.

PRZYKŁAD

Z umowy najmu lokalu użytkowego wynika, że najemca powinien zapłacić za 3 ostatnie miesiące za najem do 20 czerwca 2006 r. Nie uczynił tego. Wynajmujący nie wystawił faktury, choć powinien był to zrobić. Sprawa trafiła do sądu cywilnego. Sąd nakazał najemcy zapłacić czynsz za 3 ostatnie miesiąc. Wynajmujący wystawił fakturę 20 czerwca 2008 r. Następnie sporządził korektę deklaracji za czerwiec 2006 r. Musiał się bowiem cofnąć się do miesiąca powstania obowiązku podatkowego.

l § 13-15 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług -- Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102; poz. 860

Tomasz Krywan

konsultant podatkowy