Artykuł
Rozliczenie VAT polskiego podatnika w innych krajach UE - Estonia
W handlu wewnątrzwspólnotowym między podmiotem polskim a podmiotem zagranicznym o obowiązku rejestracji polskiego przedsiębiorcy do VAT w innym kraju UE decyduje miejsce dostawy towarów lub miejsce świadczenia usług. Jeśli na podstawie polskich przepisów (dostosowanych do wymogów UE) miejscem świadczenia będzie terytorium państwa członkowskiego, to może to rodzić obowiązek rejestracji do VAT w tym kraju. Jednak od tej zasady istnieją wyjątki, gdy VAT może rozliczyć nabywca z innego kraju UE. Aby ustalić, kiedy należy się zarejestrować i jak to zrobić, trzeba poznać przepisy kraju, w którym znajduje się miejsce świadczenia. W tym numerze omówimy zasady rozliczania się polskich podatników w Estonii.
Kiedy polska firma nie musi się rejestrować
VAT rozlicza kontrahent
Ustawodawstwo estońskie przewiduje regułę odwróconego obowiązku podatkowego tak jak inne kraje UE. Wynika z niej, że nie ma obowiązku rejestracji do celów VAT w Estonii ten polski podmiot, który w ramach działalności sprzedaje towary na rzecz nabywcy:
● estońskiego podmiotu zarejestrowanego do VAT w tym państwie jako podatnik lub podatnik VAT z ograniczoną odpowiedzialnością, posiadającego ważny numer VAT, oraz
● który ma miejsce zamieszkania/siedzibę firmy na terytorium Estonii i odprowadza podatek z tytułu tej transakcji w Estonii (mechanizm samonaliczania podatku - ang. reverse charge).
Ponadto zgodnie z ogólną zasadą polski przedsiębiorca nieposiadający siedziby firmy w Estonii nie musi się tam rejestrować do VAT, gdy świadczy usługi, w odniesieniu do których podatek może rozliczyć jego estoński kontrahent. Mechanizm samonaliczania podatku w Estonii odnosi się m.in. do świadczenia usług transportu pasażerskiego czy krótkoterminowego wynajmu środków transportu. Wykaz usług, w odniesieniu do których stosuje się mechanizm samonaliczania podatku, oraz katalog usług, które nie podlegają odwrotnemu obciążeniu, zawarto w § 10 estońskiej ustawy o VAT. Jeżeli przedsiębiorca dokona jakichkolwiek innych czynności, w tym momencie będzie obowiązany zarejestrować się na potrzeby estońskiego VAT. Przedsiębiorca wykonujący tylko czynności, w odniesieniu do których stosuje się w Estonii mechanizm samonaliczania podatku, może dokonać dobrowolnej rejestracji do celów estońskiego VAT.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right