Sprzedaż VAT marża – jak dokumentować i ewidencjonować w JPK_V7

Sprzedaż VAT marża podlega specjalnym zasadom dokumentowania i ewidencjonowania. Nie została jednak wyłączona z Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: KSeF lub system). W zakresie stosowania KSeF obowiązują tutaj takie same reguły jak w przypadku pozostałych faktur. W publikacji omawiamy zasady dokumentowania i ewidencjonowania sprzedaży rozliczanej w procedurze VAT marża po wprowadzeniu KSeF. Wyjaśniamy, kiedy faktury należy wystawiać w KSeF, jakie elementy powinny zawierać faktury ustrukturyzowane VAT marża oraz jak prawidłowo ujmować taką sprzedaż w plikach JPK_V7.

Istotą procedury VAT marża jest opodatkowanie nie całości otrzymywanej zapłaty (jak w przypadku ustalania podstawy opodatkowania na zasadach ogólnych), lecz tylko marży. Taki sposób pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania.

Przepisami art. 120 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) określona została szczególna procedura opodatkowania marży z tytułu dokonywania dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków.

Procedura ta ma zastosowanie, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1) przedmiotem dostawy są: dzieło sztuki, przedmiot kolekcjonerski, antyk lub towar używany,

2) wymienione w pkt 1 towary zostały nabyte przez podatnika w ramach prowadzonej działalności w celu odsprzedaży

3) ma zastosowanie art. 120 ust. 10 lub 11 ustawy o VAT,

4) przedmiotem dostawy nie są nowe środki transportu będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 120 ust. 21 ustawy o VAT).

Natomiast w przypadku usług turystycznych zasady stosowania procedury VAT marża określa art. 119 ustawy o VAT.

Ten rodzaj dostaw towarów i świadczonych usług jest dokumentowany w specjalny sposób.

1. Czy sprzedaż VAT marża musi być dokumentowana fakturą wystawioną w KSeF

Obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF zostali objęci również podatnicy dokonujący sprzedaży opodatkowanej w procedurze VAT marża. Ustawodawca nie przewidział wyjątku dla tego typu sprzedaży. Jeśli sprzedaży VAT marża dokonuje podatnik z polskim NIP na rzecz innego podatnika, zasadniczo ma obowiązek wystawienia faktury w KSeF, jeżeli posiada w Polsce: